Xe ô tô chạy bằng xăng có phải đóng thuế bảo vệ môi trường không?

Nội dung chính

• Xe ô tô chạy bằng xăng có phải đóng thuế bảo vệ môi trường không?
• Mẫu tờ khai thuế bảo vệ môi trường áp dụng khi kinh doanh xăng, dầu, mỡ nhờn là mẫu nào?
• Thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu xăng, dầu, mỡ nhờn là khi nào?

Xe ô tô chạy bằng xăng có phải đóng thuế bảo vệ môi trường không?

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 3 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 quy định như sau:

Đối tượng chịu thuế

1. Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm:

a) Xăng, trừ etanol;

b) Nhiên liệu bay;

c) Dầu diezel;

...

Và căn cứ theo Điều 2 Thông tư 152/2011/TT-BTC quy định như sau:

Đối tượng không chịu thuế

1. Hàng hoá không quy định tại Điều 3 Luật thuế Bảo vệ môi trường và hướng dẫn tại Điều 2 Nghị định số 67/2011/NĐ-CP, Điều 1 Thông tư này thuộc đối tượng không chịu thuế bảo vệ môi trường.

2. Hàng hoá quy định tại Điều 3 Luật thuế bảo vệ môi trường và hướng dẫn tại Điều 2 Nghị định số 67/2011/NĐ-CP, Điều 1 Thông tư này không chịu thuế trong các trường hợp sau:

2.1. Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam (quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu biên giới, gồm cả trường hợp đã đưa vào kho ngoại quan) nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam.

2.2. Hàng hoá quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài hoặc giữa cơ quan, người đại diện được Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài uỷ quyền theo quy định của pháp luật.

2.3. Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật.

2.4. Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài do cơ sở sản xuất (bao gồm cả gia công) trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu.

Do đó, mặc dù xăng thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường nhưng nếu rơi vào trường hợp tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 152/2011/TT-BTC thì không phải chịu thuế, cụ thể như: Xăng vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam (quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu biên giới, gồm cả trường hợp đã đưa vào kho ngoại quan) nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam, hay các trường hợp còn lại khác nêu trên.

Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, được áp dụng cho các sản phẩm, hàng hóa gây tác động xấu đến môi trường khi sử dụng. Giá bán lẻ xăng hiện nay đã bao gồm thuế bảo vệ môi trường.

Vậy nên xe ô tô nên khi sử dụng xe ô tô chạy bằng xăng có đóng thuế bảo vệ môi trường đối với sản phẩm là xăng (giá bán lẻ xăng đã bao gồm thuế bảo vệ môi trường).

Xe ô tô chạy bằng xăng có phải đóng thuế bảo vệ môi trường? (Hình từ Internet)

Mẫu tờ khai thuế bảo vệ môi trường áp dụng khi kinh doanh xăng, dầu, mỡ nhờn là mẫu nào?

Mẫu tờ khai thuế bảo vệ môi trường áp dụng khi kinh doanh xăng, dầu, mỡ nhờn được quy định tại khoản 3 Điều 16 Thông tư 80/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế bảo vệ môi trường

...

3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Đối với xăng dầu:

Đơn vị phụ thuộc của thương nhân đầu mối hoặc đơn vị phụ thuộc của công ty con của thương nhân đầu mối có kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác với nơi thương nhân đầu mối, công ty con của thương nhân đầu mối đóng trụ sở mà không hạch toán kế toán để khai riêng thuế bảo vệ môi trường thì thương nhân đầu mối, công ty con của thương nhân đầu mối thực hiện khai thuế bảo vệ môi trường và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/TBVMT, phụ lục bảng phân bổ số thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với xăng dầu theo mẫu số 01-2/TBVMT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc đóng trụ sở theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.

b) Đối với than khai thác và tiêu thụ nội địa:

Doanh nghiệp có hoạt động khai thác và tiêu thụ than nội địa thông qua hình thức quản lý và giao cho các công ty con hoặc đơn vị phụ thuộc khai thác, chế biến và tiêu thụ thì đơn vị thực hiện nhiệm vụ tiêu thụ than thực hiện khai thuế cho toàn bộ số thuế bảo vệ môi trường phát sinh đối với than khai thác và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/TBVMT, phụ lục bảng xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với than theo mẫu số 01-1/TBVMT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có công ty khai thác than đóng trụ sở theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.

Đối chiếu theo quy định trên thì tờ khai thuế bảo vệ môi trường áp dụng khi kinh doanh xăng, dầu, mỡ nhờn là Mẫu số 01/TBVMT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC sau:

>>> Tải về Mẫu tờ khai thuế bảo vệ môi trường áp dụng khi kinh doanh xăng, dầu, mỡ nhờn mới nhất 2024.

Thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu xăng, dầu, mỡ nhờn là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010, thì thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu xăng, dầu, mỡ nhờn như sau:

Thời điểm tính thuế

1. Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, thời điểm tính thuế là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa.

2. Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ, thời điểm tính thuế là thời điểm đưa hàng hóa vào sử dụng.

3. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

4. Đối với xăng, dầu sản xuất hoặc nhập khẩu để bán, thời điểm tính thuế là thời điểm đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán ra.

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu xăng, dầu, mỡ nhờn là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.