Trong quản lý thuế tiểu mục 1701 là gì? Ngoài tiểu mục 1701 thì còn những tiểu mục nào về thuế giá trị gia tăng?

Nội dung chính

• Trong quản lý thuế tiểu mục 1701 là gì?
• Trong quản lý thuế ngoài tiểu mục 1701 thì còn những tiểu mục nào về thuế giá trị gia tăng?
• Quy định cụ thể về các mức thuế suất cụ thể hiện nay theo quy định pháp luật?

Trong quản lý thuế tiểu mục 1701 là gì?

Theo điểm b khoản 1 Điều 4 Thông tư 324/2016/TT-BTC thì tiểu mục (hay còn gọi là mã nội dung kinh tế - NDKT) là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

Căn cứ tại Phụ lục 3 Danh mục, tiểu mục ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC được bổ sung bởi Khoản 5 Điều 1 Thông tư 93/2019/TT-BTC quy định Tiểu mục 1701 như sau:

Như vậy, có thể hiểu rằng tiểu mục 1701 là một mã số cụ thể được quy định trong hệ thống mã hóa ngân sách nhà nước, nhằm phân loại chi tiết các khoản thu liên quan đến Thuế giá trị gia tăng (GTGT) trên các hóa đơn, chứng từ kế toán. Cụ thể, tiểu mục 1701 được sử dụng để ghi nhận số tiền thuế GTGT phát sinh từ:

- Hàng hóa và dịch vụ sản xuất, kinh doanh trong nước: Bao gồm mọi loại hàng hóa, dịch vụ được sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, trừ các trường hợp được luật thuế GTGT quy định miễn thuế hoặc được hoàn thuế.

- Dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí: Các hoạt động liên quan đến thăm dò, khai thác, chế biến, vận chuyển và tiêu thụ dầu khí đều thuộc đối tượng áp dụng thuế GTGT và sử dụng mã tiểu mục 1701.

Trong quản lý thuế tiểu mục 1701 là gì? Ngoài tiểu mục 1701 thì còn những tiểu mục nào về thuế giá trị gia tăng? (Hình từ Internet)

Trong quản lý thuế ngoài tiểu mục 1701 thì còn những tiểu mục nào về thuế giá trị gia tăng?

Trong quản lý thuế ngoài tiểu mục 1701 thì còn những tiểu mục nào về thuế giá trị gia tăng phải căn cứ theo điểm b khoản 1 Điều 4 Thông tư 324/2016/TT-BTC đồng thời căn cứ tại Phụ lục 3 Danh mục, tiểu mục ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC quy định tiểu mục thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì trong quản lý thuế ngoài tiểu mục 1701 thì còn những tiểu mục về thuế giá trị gia tăng như sau:

[1] 1702: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

[2] 1704: Thuế giá trị gia tăng từ hoạt động thăm dò và khai thác dầu, khí (gồm cả thuế giá trị gia tăng thu đối với dầu, khí khai thác theo hiệp định, hợp đồng thăm dò, khai thác dầu, khí bán ra trong nước)

[3] 1705: Thuế giá trị gia tăng từ hoạt động xổ số kiến thiết

[4] 1749: Hàng hóa, dịch vụ khác.

Quy định cụ thể về các mức thuế suất cụ thể hiện nay theo quy định pháp luật?

Căn cứ tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016, Điều 3 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014) và Nghị định 72/2024/NĐ-CP quy định về thuế suất thuế GTGT như sau:

[1] Mức thuế suất 0%

Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau:

- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.

- Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;

- Dịch vụ cấp tín dụng;

- Chuyển nhượng vốn;

- Dịch vụ tài chính phái sinh;

- Dịch vụ bưu chính, viễn thông;

- Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ.

[2] Mức thuế suất 5%

Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;

- Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;

- Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

- Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

- Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

- Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008;

- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

- Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;

- Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

- Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;

- Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008;

- Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ.

- Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở

[3] Mức thuế suất 8%

Áp dụng cho một số hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT (từ 10% xuống 8%).

[4] Mức thuế suất 10%

Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc trường hợp áp dụng thuế suất 0% và 5% và 8%.

Như vậy, đối chiếu quy định thì mức thuế suất cụ thể hiện nay được áp dụng là 0%, 5%, 10% hoặc 8% tùy đối tượng cụ thể.