Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân là gì?

Nội dung chính

• Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân là gì?
• Quy trình thay đổi kỳ tính thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân từ tháng sang quý được thực hiện như thế nào?
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT là ở đâu?

Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân là gì?

Theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định cụ thể về tiêu chí khai thuế thuế theo quý như sau:

- Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:

+ Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

+ Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

+ Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

+ Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:

+ Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

+ Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.

- Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

+ Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.

+ Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý, Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.

+ Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.

+ Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.

Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân là gì? (Hình từ Internet)

Quy trình thay đổi kỳ tính thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân từ tháng sang quý được thực hiện như thế nào?

Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại tiểu mục 2, Mục 1 của Thủ tục hành chính ban hành kèm theo Quyết định 1462/2022/QĐ-BTC, người nộp thuế muốn chuyển đổi kỳ tính thuế phải thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Người nộp thuế đang khai thuế theo tháng và đủ điều kiện để khai thuế theo quý, theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cần lập hồ sơ và gửi văn bản đề nghị chuyển đổi kỳ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thu nhập cá nhân (TNCN) từ tháng sang quý đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chậm nhất vào ngày 31 tháng 01 của năm đầu tiên khai thuế theo quý.

Nếu hồ sơ được gửi qua hình thức điện tử, người nộp thuế (NNT) sẽ truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà họ lựa chọn (bao gồm Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác). Họ sẽ thực hiện khai hồ sơ thuế và các phụ lục liên quan (nếu có) dưới dạng điện tử, ký điện tử và gửi đến cơ quan thuế qua cổng thông tin đã chọn.

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ:

- Nếu hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua bưu điện, cơ quan thuế sẽ thực hiện tiếp nhận hồ sơ theo quy định hiện hành.

- Đối với hồ sơ nộp qua giao dịch điện tử, quá trình tiếp nhận, kiểm tra và giải quyết sẽ diễn ra qua hệ thống xử lý dữ liệu của cơ quan thuế:

+ Khi tiếp nhận hồ sơ, Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế sẽ gửi thông báo cho NNT xác nhận đã nộp hồ sơ hoặc thông báo lý do không tiếp nhận, trong vòng 15 phút kể từ khi nhận được hồ sơ điện tử.

+ Về kiểm tra và giải quyết hồ sơ, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra và xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn liên quan. Cơ quan thuế sẽ gửi thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận hồ sơ đến Cổng thông tin mà NNT đã sử dụng để lập và gửi hồ sơ, trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận.

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT là ở đâu?

Theo Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định cụ thể về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

- Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của cơ chế đó.

- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan.

- Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau đây:

+ Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh;

+ Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh;

+ Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu từ đất; cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản;

+ Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế quyết toán thuế thu nhập cá nhân;

+ Người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử và các trường hợp cần thiết khác.