Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu hay lợi nhuận?

Nội dung chính

• Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp dựa vào đâu?
• Thuế TNDN tính trên doanh thu hay lợi nhuận?
• Thuế suất thuế TNDN hiện nay là bao nhiêu?

Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp dựa vào đâu?

Theo Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Đồng thời căn cứ tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 cũng xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.

Thuế TNDN tính trên doanh thu hay lợi nhuận?

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định:

Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác.

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam thì đối với các nước mà Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam

Đồng thời tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 có quy định cách xác định thu nhập tính thuế như sau:

Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.

Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.

Như đã nêu trên, thu nhập tính thuế là cơ sở để xác định số thuế TNDN phải nộp. Thu nhập tính thuế được xác định bằng:

Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

Trong đó thu nhập chịu thuế bao gồm:

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Là khoản doanh thu trừ đi các chi phí được trừ liên quan đến hoạt động kinh doanh.

+ Thu nhập khác: Thu nhập từ các hoạt động ngoài sản xuất kinh doanh chính, bao gồm: Chuyển nhượng vốn, bất động sản, quyền tham gia dự án; Quyền sử dụng và sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ sở hữu trí tuệ; Các khoản lãi từ tiền gửi, cho vay, bán ngoại tệ; Thu nhập từ việc đòi lại nợ khó đòi, các khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ, v.v.

Như vậy, thuế TNDN không được tính trực tiếp trên doanh thu mà dựa trên thu nhập chịu thuế, bao gồm doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trừ chi phí hợp lý, cộng với các khoản thu nhập khác sau khi đã trừ các khoản được miễn thuế và lỗ kết chuyển. Như vậy, thu nhập dùng để tính thuế TNDN chính là lợi nhuận sau khi trừ chi phí và điều chỉnh thu nhập khác.

Tuy nhiên cần lưu ý nếu thu nhập tính thuế dương (kể cả khi hoạt động kinh doanh chính không có lợi nhuận nhưng có thu nhập khác, như lãi tiền gửi, chuyển nhượng tài sản, hoặc các khoản thu khác), doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế TNDN.

Vì vậy, việc nộp thuế TNDN phụ thuộc vào thu nhập tính thuế, không chỉ dựa trên lợi nhuận từ kinh doanh chính. Doanh nghiệp cần xác định rõ thu nhập chịu thuế để tính toán đúng số thuế phải nộp theo quy định.

Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu hay lợi nhuận? (Hình từ Internet)

Thuế suất thuế TNDN hiện nay là bao nhiêu?

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 và khoản 1 Điều 67 Luật Dầu khí 2022, quy định về thuế suất thuế TNDN như sau:

Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.

Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.

2. Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động dầu khí từ 25% đến 50% phù hợp với từng hợp đồng dầu khí; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Theo đó thuế suất thuế TNDN hiện nay là 20%. Trừ các đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế suất.

Riêng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động dầu khí từ 25% đến 50% phù hợp với từng hợp đồng dầu khí; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.