Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là gì?

Nội dung chính

• Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là gì?
• Trường hợp nào bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?
• Có mấy biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính và việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính ra sao?
• Người đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có được xuất cảnh không?

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là gì?

Căn cứ tại khoản 13 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 thì cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là việc áp dụng biện pháp theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và quy định khác của pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là gì? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?

Căn cứ tại Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019 thì trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế gồm:

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt.

- Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế khoanh tiền thuế nợ trong thời hạn khoanh nợ; không tính tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019; được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn nhưng không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế.

Việc nộp dần tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý trực tiếp người nộp thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định số lần nộp dần và hồ sơ, thủ tục về nộp dần tiền thuế nợ.

- Không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế có nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh.

- Cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trước khi xuất cảnh và có thể bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.

Có mấy biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính và việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính ra sao?

Căn cứ tại Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 thì các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm 7 biện pháp:

(1). Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản;

(2). Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

(3). Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

(4). Ngừng sử dụng hóa đơn;

(5). Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;

(6). Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;

(7). Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

* Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được thực hiện như sau:

- Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm (1),(2, (3), căn cứ vào tình hình thực tế, cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp;

- Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm (4),(5, (6), và (7), trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau;

- Trường hợp quyết định cưỡng chế đối với một số biện pháp chưa hết hiệu lực nhưng không có hiệu quả mà cơ quan quản lý thuế có đủ thông tin, điều kiện thì thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo quy định tại khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019.

Người đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có được xuất cảnh không?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 66 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh

1. Người nộp thuế thuộc trường hợp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.

2. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý xuất cảnh, nhập cảnh về cá nhân, người nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, trường hợp người đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế mà chưa hoàn thành xong nghĩa vụ nộp thuế thì sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.