Điều kiện cấp giấy phép hoạt động điện lực từ 01/02/2025? Doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện có được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Nội dung chính

• Điều kiện cấp giấy phép hoạt động điện lực từ 01/02/2025?
• Doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện có được hưởng ưu đãi thuế TNDN?
• Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định ra sao?

Điều kiện cấp giấy phép hoạt động điện lực từ 01/02/2025?

Căn cứ Điều 31 Luật Điện lực 2024 (văn bản có hiệu lực từ 01/02/2025) quy định về điều kiện cấp giấy phép hoạt động điện lực như sau:

- Tổ chức được cấp giấy phép hoạt động điện lực phải đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

+ Được thành lập hợp pháp theo quy định của pháp luật;

+ Có đội ngũ quản lý kỹ thuật, quản lý kinh doanh và đội ngũ trực tiếp tham gia công tác vận hành đáp ứng về số lượng và điều kiện chuyên môn, nghiệp vụ.

- Đối với lĩnh vực phát điện, truyền tải điện, phân phối điện, tổ chức được cấp giấy phép hoạt động điện lực phải đáp ứng đủ các điều kiện tại khoản 1 Điều 31 Luật Điện lực 2024 và các điều kiện sau đây:

+ Có hạng mục công trình, công trình phát điện, truyền tải điện, phân phối điện phù hợp với quy hoạch phát triển điện lực, phương án phát triển mạng lưới cấp điện trong quy hoạch tỉnh, kế hoạch thực hiện quy hoạch phát triển điện lực, kế hoạch thực hiện quy hoạch tỉnh trong đó có nội dung về phương án phát triển mạng lưới cấp điện và các quyết định điều chỉnh (nếu có); được xây dựng, lắp đặt theo thiết kế được phê duyệt, đáp ứng điều kiện đưa hạng mục công trình, công trình vào khai thác, sử dụng;

+ Có dự án, công trình phát điện, truyền tải điện, phân phối điện được xây dựng, lắp đặt tuân thủ quy định của pháp luật về biển, pháp luật về đất đai, pháp luật về phòng cháy, chữa cháy và cứu nạn, cứu hộ, pháp luật về bảo vệ môi trường và quy định khác của pháp luật có liên quan;

+ Có tài liệu quản lý an toàn đập, hồ chứa nước theo quy định của pháp luật đối với lĩnh vực phát điện nhà máy thủy điện.

- Đối với lĩnh vực bán buôn điện, bán lẻ điện, tổ chức được cấp giấy phép phải đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 31 Luật Điện lực 2024 và có phương án hoạt động bán buôn điện, bán lẻ điện phù hợp.

Doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện có được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Căn cứ Công văn 1884/TCT-CS năm 2024 của Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xác định thu nhập được hưởng ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện gồm các nội dung như sau:

Thứ nhất, căn cứ điểm b, điểm c khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về thuế suất ưu đãi như sau:

Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:

…

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực:...sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải;...

c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải;

…

Và, căn cứ điểm a khoản 1 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này;

…

Thứ hai, căn cứ khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:

Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT- BTC) như sau:

…

2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

...

Thứ ba, căn cứ Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 5 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thứ tư, căn cứ khoản 3 Điều 12 Quyết định 31/2014/QĐ-TTg quy định ưu đãi về vốn đầu tư, thuế như sau:

Ưu đãi về vốn đầu tư, thuế

…

3. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Việc miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án phát điện sử dụng chất thải rắn được thực hiện như đối với dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế.

Theo đó, tại Công văn 1884/TCT-CS năm 2024 cũng có kết luận như sau:

...

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư mới, được cấp giấy phép hoạt động trong lĩnh vực điện lực, có doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện (đơn vị sử dụng nhiệt trong quá trình đốt xử lý chất thải rắn để phát điện) thì doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện của Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

Như vậy, doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định đối với dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư.

Điều kiện cấp giấy phép hoạt động điện lực từ 01/02/2025? Doanh thu từ hoạt động sản xuất bán điện có được hưởng ưu đãi thuế TNDN? (Hình từ Internet)

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định ra sao?

Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

,,,

Như vậy, doanh nghiệp để được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì điều kiện đầu tiên phải là doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.