Chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN gồm những thông tin gì?

Nội dung chính

• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN hiện nay được sử dụng dưới dạng gì?
• Chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN gồm những thông tin gì?
• Doanh nghiệp sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN có bắt buộc phải đăng ký không?

Chứng từ khấu trừ thuế TNCN hiện nay được sử dụng dưới dạng gì?

Căn cứ khoản 5 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN như sau:

Xử lý chuyển tiếp

...

5. Việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiếp tục thực hiện theo Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in trên máy tính (và văn bản sửa đổi, bổ sung) và Quyết định số 102/2008/QĐ-BTC ngày 12/11/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022. Trường hợp các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin được áp dụng hình thức chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01 tháng 7 năm 2022 và thực hiện các thủ tục theo hướng dẫn tại Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính.

...

Đồng thời, căn cứ Mục 3 Công văn 2455/TCT-DNNCN năm 2022 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về triển khai, vận hành hóa đơn, chứng từ điện tử, theo đó việc sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN áp dụng như sau:

3. Về việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử

...

Trong thời gian chưa kịp triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, tổ chức (bao gồm cả cơ quan thuế), doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo hình thức tự phát hành. Từ 01/7/2022, cơ quan thuế không tiếp tục bán chứng từ khấu trừ thuế TNCN do cơ quan thuế đặt in; đối với trường hợp đang còn tồn chứng từ khấu trừ mua của cơ quan thuế thì tiếp tục sử dụng.

Như vậy, kể từ ngày 01/7/2022 đến nay, chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã được chuyển qua sử dụng dưới dạng chứng từ điện tử. Trường hợp đang còn tồn chứng từ khấu trừ TNCN do cơ quan thuế đặt in thì có thể tiếp tục sử dụng.

Chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN gồm những thông tin gì?

Căn cứ khoản 2 Điều 33 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về định dạng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

Định dạng chứng từ điện tử

...

2. Định dạng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:

Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi sử dụng chứng từ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 30 Nghị định này theo hình thức điện tử tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định này.

...

Đồng thời, đối chiếu theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung của chứng từ khấu trừ thuế.

Như vậy, chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN sẽ bao gồm những thông tin như sau:

- Tên chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu mẫu chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu chứng từ khấu trừ thuế, số thứ tự chứng từ khấu trừ thuế TNCN;

- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người nộp;

- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người nộp thuế TNCN (nếu người nộp thuế có mã số thuế);

- Quốc tịch (nếu người nộp thuế TNCN không thuộc quốc tịch Việt Nam);

- Khoản thu nhập, thời điểm trả thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế, số thuế đã khấu trừ; số thu nhập còn được nhận;

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN;

- Họ tên, chữ ký của người trả thu nhập.

Lưu ý: Trường hợp sử dụng chứng từ khấu trừ thuế điện tử thì chữ ký trên chứng từ điện tử là chữ ký số.

Chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN gồm những thông tin gì? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN có bắt buộc phải đăng ký không?

Căn cứ Mục 3 Công văn 2455/TCT-DNNCN năm 2022 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về triển khai, vận hành hóa đơn, chứng từ điện tử, theo đó việc sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN áp dụng như sau:

3. Về việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử

Theo quy định tại Điều 33 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì tổ chức khấu trừ khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử không bắt buộc phải đăng ký, thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến CQT, tổ chức khấu trừ tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trong thời gian chưa kịp triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, tổ chức (bao gồm cả cơ quan thuế), doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo hình thức tự phát hành. Từ 01/7/2022, cơ quan thuế không tiếp tục bán chứng từ khấu trừ thuế TNCN do cơ quan thuế đặt in; đối với trường hợp đang còn tồn chứng từ khấu trừ mua của cơ quan thuế thì tiếp tục sử dụng.

Như vậy, doanh nghiệp sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN không bắt buộc phải đăng ký cho cơ quan thuế, doanh nghiệp khấu trừ tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.