Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với Công ty kinh doanh mặt hàng tiêu dùng được hướng dẫn như thế nào?

Mục lục bài viết

• Hướng dẫn áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với Công ty kinh doanh mặt hàng tiêu dùng như thế nào?
• Số tiền chiết khấu trên hóa đơn điện tử được thể hiện như thế nào khi Công ty có chiết khấu thương mại?
• Hướng dẫn Công ty lập hóa đơn điều chỉnh nội dung chiết khấu thương mại như thế nào?

Hướng dẫn áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với Công ty kinh doanh mặt hàng tiêu dùng như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện như sau:

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

Tại Công văn 7592/CTTPHCM-TTHT năm 2022, Cục thuế TP Hồ Chí Minh hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty kinh doanh mặt hàng tiêu dùng lập hóa đơn tại thời điểm trước ngày 01/02/2022 thì các mặt hàng tiêu dùng đó và các khoản chiết khấu (nếu là chiết khấu thương mại, hỗ trợ áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%; Trường hợp các mặt hàng đó không thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, lập hóa đơn trong giai đoạn từ 01/02/2022 đến 31/12/2022 thì các khoản chiết khấu, hỗ trợ cùng thời điểm lập hóa đơn trong giai đoạn này thực hiện áp dụng thuế suất thuế GTGT là 8% theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP (trừ trường hợp Công ty cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất thuế GTGT 10% trước ngày 01/02/2022 nhưng đến tháng 02/2022 mới lập hóa đơn đối với doanh thu phát sinh trước 01/02/2022 thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT)

Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với Công ty kinh doanh mặt hàng tiêu dùng được hướng dẫn như thế nào? (Hình từ Internet)

Số tiền chiết khấu trên hóa đơn điện tử được thể hiện như thế nào khi Công ty có chiết khấu thương mại?

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Đồng thời, tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Bên cạnh đó, căn cứ quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về nội dung hóa đơn như sau:

Nội dung của hóa đơn

...

6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

...

đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế như sau:

Giá tính thuế

...

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Tại Công văn 7592/CTTPHCM-TTHT năm 2022, Cục thuế TP Hồ Chí Minh hướng dẫn như sau:

Căn cứ Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 ngày 07/10/2021 của Tổng Cục Thuế ban hành quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế.

Căn cứ vào các quy định trên: Trường hợp Công ty có chiết khấu thương mại thì số tiền chiết khấu thể hiện trên hóa đơn điện tử theo định dạng dữ liệu theo quy định tại Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì Công ty thực hiện theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Hướng dẫn Công ty lập hóa đơn điều chỉnh nội dung chiết khấu thương mại như thế nào?

Căn cứ điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định như sau:

Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

...

e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

Tại Công văn 7592/CTTPHCM-TTHT năm 2022, Cục thuế TP Hồ Chí Minh hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty lập hóa đơn điều chỉnh nội dung chiết khấu thương mại, điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) trên hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC

Xem chi tiết nội dung Công văn 7592/CTTPHCM-TTHT năm 2022 do Cục thuế TP Hồ Chí Minh ban hành.