Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động môi giới hưởng hoa hồng trong khu chế xuất hoặc công ty nước ngoài là bao nhiêu phần trăm?

Mục lục bài viết

• Đối tượng nào được quy định không chịu thuế GTGT?
• Đối tượng và điều kiện áp dụng thuế suất 0% được quy định thế nào?
• Hàng hóa, dịch vụ nào áp dụng thuế suất 10% theo quy định?
• Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động môi giới hưởng hoa hồng trong khu chế xuất hoặc công ty nước ngoài là bao nhiêu phần trăm?

Đối tượng nào được quy định không chịu thuế GTGT?

Căn cứ khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

Đối tượng không chịu thuế GTGT

...

20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.

...

Như vậy, hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài là những đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động môi giới hưởng hoa hồng được quy định như thế nào? (Hình từ Internet)

Đối tượng và điều kiện áp dụng thuế suất 0% được quy định thế nào?

Theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 0% như sau:

Thuế suất 0%

1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

...

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.

...

Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam.

...

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

...

Như vậy, đối tượng và điều kiện áp dụng thuế suất 0% được quy định như trên

Căn cứ khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC) quy định các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% như sau:

Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 như sau:

3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:

...

- Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);

- Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:

+ Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;

+ Dịch vụ thanh toán qua mạng;

+ Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.

Như vậy, những trường hợp được quy định như trên không được áp dụng thuế suất 0%

Hàng hóa, dịch vụ nào áp dụng thuế suất 10% theo quy định?

Tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thuế suất 10% như sau:

Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Như vậy, theo quy định, hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC đều áp dụng thuế suất 10%

Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động môi giới hưởng hoa hồng trong khu chế xuất hoặc công ty nước ngoài là bao nhiêu phần trăm?

Căn cứ các quy định trên, tại Công văn 46742/CTHN-TTHT năm 2022 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động môi giới hưởng hoa hồng như sau:

- Trường hợp Công ty TNHH BRITESTONE VINA có hoạt động cung cấp dịch vụ môi giới tại Việt Nam cho khách hàng là Công ty thuộc khu chế xuất tại Việt Nam. Dịch vụ môi giới được thực hiện và tiêu dùng trong khu chế xuất (dịch vụ xuất khẩu), khi cung cấp dịch vụ này Công ty thực hiện lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế giá trị gia tăng là 0% nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC và không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC. Khu chế xuất được xác định theo hướng dẫn tại khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Công ty cung cấp dịch vụ môi giới cho khách hàng là các Công ty nội địa, Công ty nước ngoài được thực hiện và tiêu dùng tại Việt Nam, Công ty lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC

Trên đây là nội dung Công văn 46742/CTHN-TTHT năm 2022 do Cục thuế TP Hà Nội ban hành