Giảm thuế GTGT xuống 8%: Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì lập hóa đơn như thế nào?

Mục lục bài viết

• Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì lập hóa đơn thuế GTGT như thế nào để được giảm xuống 8%?
• Mức giảm thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ lập hóa đơn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là bao nhiêu?
• Thời điểm lập hóa đơn thuế GTGT được quy định như thế nào?

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì lập hóa đơn thuế GTGT như thế nào để được giảm xuống 8%?

Theo quy định tại Điều 2 Nghị định 41/2022/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP) quy định về việc lập hóa đơn giảm thuế GTGT như sau:

- Đối với Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ:

+ Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

+ Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định.

Như vậy, theo quy định trước đó tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP, việc lập hóa đơn quy định về việc lập hóa đơn được thực hiện:

“Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế GTGT.

Tuy nhiên, theo Nghị Định 41/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định này thì các cơ sở kinh doanh chỉ cần ghi rõ thuế suất mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định trên.

Giảm thuế GTGT xuống 8%: Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì lập hóa đơn như thế nào?

Mức giảm thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ lập hóa đơn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là bao nhiêu?

Theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về mức giảm thuế đối với hàng hóa dịch vụ lập hóa đơn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:

Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

Theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về đối tượng được giảm thuế như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

- Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Thời điểm lập hóa đơn thuế GTGT được quy định như thế nào?

Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:

- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể khác theo quy định.

Nghị định 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/7/2022.