Có phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi công ty tổ chức thực hiện tặng quà cho nhân viên hay không?

Mục lục bài viết

• Các khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương nào là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?
• Các khoản thu nhập từ quà tặng nào phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định?
• Có phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi công ty tổ chức thực hiện tặng quà cho nhân viên hay không?

Các khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương nào là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?

Theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế như sau

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

...

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...

Như vậy, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập chịu thuế theo quy định gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức

- Các khoản lợi ích khác: Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...

Có phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi công ty tổ chức thực hiện tặng quà cho nhân viên hay không? (Hình từ Internet)

Các khoản thu nhập từ quà tặng nào phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định?

Theo khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ nhận quà tặng như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

Như vậy, các khoản thu nhập từ quà tặng là thu nhập chịu thuế bao gồm:

- Thu nhập từ quà tặng là chứng khoán

- Thu nhập từ quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh

- Thu nhập từ quà tặng là bất động sản

- Thu nhập từ quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước

Ngoài ra, Cục thuế TP Hà Nội còn căn cứ vào quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC

Có phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi công ty tổ chức thực hiện tặng quà cho nhân viên hay không?

Công văn 46550/CTHN-TTHT năm 2022 hướng dẫn như sau:

- Trường hợp Công ty tổ chức thực hiện quà tặng cho nhân viên mà quà tặng không thuộc các quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì không phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng.

- Trường hợp công ty chi khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mang tính chất tiền lương, tiền công cho người lao động thì tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương, tiền công cho cá nhân người lao động theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC

Trên đây toàn bộ nội dung trong Công văn 46550/CTHN-TTHT năm 2022 do Cục thuế TP Hà Nội ban hành.