Trúng số có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? Trúng số đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu?

Nội dung chính

• Trúng số có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
• Cá nhân cư trú trúng số thì tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
• Cá nhân không cư trú trúng số thì tính thuế thu nhập cá nhân ra sao?
• Ai là người có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trúng số?

Trúng số có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ khoản 6 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

...

6. Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

a) Trúng thưởng xổ số;

b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

c) Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;

d) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

...

Bên cạnh đó điểm a khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

6. Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:

a) Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.

b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.

c) Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.

...

Từ quy định trên, có thể thấy thu nhập từ trúng số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nên trúng số phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Trúng số có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? Trúng số đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu? (Hình từ Internet)

Cá nhân cư trú trúng số thì tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?

Căn cứ Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

(1) Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

Đối với trúng thưởng xổ số thì thu nhập tính thuế là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

(2) Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng, cụ thể trường hợp trúng số sẽ được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

(3) Công thức tính thuế

Như vậy, khi trúng số thì đối với mỗi tờ vé trúng thưởng, người trúng sẽ phải đóng số tiền thuế thu nhập cá nhân là: (Số tiền trúng - 10 triệu) x 10%.

Ví dụ: Trúng số đặc biệt 2 tỷ thì đối với 1 tờ sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân là: (2.000.000.000 - 10.000.000) x 10% = 199.000.000 (199 triệu đồng).

(4) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

Cá nhân không cư trú trúng số thì tính thuế thu nhập cá nhân ra sao?

Theo Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân khi trúng số đối với cá nhân không cư trú được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng (trúng số) của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (×) với thuế suất 10%.

Trong đó, thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam.

Thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Ngoài ra, thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với cá nhân không cư trú là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.

Ai là người có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trúng số?

Căn cứ điểm g khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

...

g) Thu nhập từ trúng thưởng

Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này.

...

Bên cạnh đó, khoản 1 Điều 16 Nghị định 30/2007/NĐ-CP quy định như sau:

Thực hiện trả thưởng

1. Doanh nghiệp kinh doanh xổ số có trách nhiệm thanh toán đầy đủ giá trị các giải thưởng cho khách hàng trúng thưởng theo đúng thể lệ tham gia dự thưởng đã công bố.

...

Như vậy, công ty xổ số có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng số.