Thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài có được khấu trừ vào số tiền thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam không?

Nội dung chính

• Thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài có được khấu trừ vào số tiền thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam không?
• Nguyên tắc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài vào số tiền thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam?
• Thủ tục khấu trừ thuế số thuế thu nhập cá nhân đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam như thế nào?

Thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài có được khấu trừ vào số tiền thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam không?

Căn cứ khoản 3 Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam như sau:

Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế)

...

3. Khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam

Các tổ chức, cá nhân là đối tượng cư trú của Việt Nam đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam và số thuế đã nộp là đúng với quy định của pháp luật nước ngoài và quy định của Hiệp định thuế thì sẽ được khấu trừ số thuế đã nộp (hoặc được coi như đã nộp) tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Thủ tục khấu trừ thuế số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam như sau:

...

Như vậy, thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài sẽ được khấu trừ vào số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp ở Việt Nam khi đáp ứng đủ 03 điều kiện sau:

- Cá nhân là đối tượng cư trú của Việt Nam.

- Cá nhân đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam.

- Số thuế đã nộp là đúng với quy định của pháp luật nước ngoài và quy định của Hiệp định thuế.

Thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài có được khấu trừ vào số tiền thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam không? (Hình từ Internet)

Nguyên tắc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài vào số tiền thuế TNCN phải nộp ở Việt Nam?

Căn cứ Điều 48 Thông tư 205/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài vào số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp ở Việt Nam như sau:

- Thuế đã nộp ở Nước ký kết được khấu trừ là sắc thuế được quy định tại Hiệp định giữa Nước ký kết và Việt Nam;

- Số thuế được khấu trừ không vượt quá số thuế phải nộp tại Việt Nam tính trên thu nhập từ Nước ký kết theo quy định pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam nhưng cũng không được khấu trừ hoặc hoàn số thuế đã nộp cao hơn ở nước ngoài;

- Số thuế đã nộp ở Nước ký kết được khấu trừ là số thuế phát sinh trong thời gian thuộc năm tính thuế tại Việt Nam.

Thủ tục khấu trừ thuế số thuế thu nhập cá nhân đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam như thế nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về thủ tục khấu trừ thuế số thuế thu nhập cá nhân đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam như sau:

(1) Người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp (hoặc được coi như đã nộp) tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ gồm:

- Giấy đề nghị khấu trừ thuế nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam theo Hiệp định thuế theo mẫu số 02/HTQT ban hành kèm theo phụ lục 1 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trong đó cung cấp các thông tin về giao dịch liên quan đến số thuế nước ngoài đề nghị được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định thuế.

- Các tài liệu khác tuỳ theo hình thức đề nghị khấu trừ. Cụ thể:

+ Trường hợp khấu trừ trực tiếp: Người nộp thuế đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam và được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định thuế.

++ Bản sao Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;

++ Bản sao chứng từ nộp thuế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;

++ Bản gốc xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp.

+ Trường hợp khấu trừ số thuế khoán: Người nộp thuế có thu nhập và lẽ ra phải nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam, nhưng theo quy định tại luật của Nước ký kết đó được miễn hoặc giảm như một biện pháp ưu đãi đặc biệt, được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định thuế.

++ Bản sao Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;

++ Bản sao đăng ký kinh doanh hoặc các chứng từ pháp lý xác nhận hoạt động kinh doanh tại nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;

++ Thư xác nhận của Nhà chức trách có thẩm quyền nước ngoài về số thuế đã miễn, giảm và xác nhận việc đề nghị khấu trừ số thuế khoán là phù hợp với Hiệp định thuế và luật pháp của Nước ký kết Hiệp định thuế có liên quan.

+ Trường hợp khấu trừ gián tiếp: Người nộp thuế đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập trước khi được chia cho đối tượng đó tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam và được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định thuế.

++ Các tài liệu pháp lý chứng minh quan hệ và tỉ lệ góp vốn của đối tượng đề nghị khấu trừ;

++ Bản sao Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài của công ty chia lãi cổ phần mà đối tượng tham gia góp vốn có xác nhận của người nộp thuế;

++ Bản sao Tờ khai thuế khấu trừ tại nguồn đối với lợi tức cổ phần được chia có xác nhận của người nộp thuế;

++ Xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp đối với cổ phần được chia và số thuế thu nhập công ty đã nộp trước khi chia lãi cổ phần.

- Giấy uỷ quyền trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.

(2) Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ xem xét và giải quyết số thuế đã nộp tại nước ngoài được khấu trừ với số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định tại Hiệp định thuế và hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ thời điểm nhận đủ hồ sơ nêu tại điểm a khoản 3 Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Thời hạn 10 ngày làm việc không bao gồm thời gian bổ sung và giải trình hồ sơ.