Hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng từ 01/7/2025?

Nội dung chính

• Dự án đầu tư mở rộng là gì?
• Hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng từ 01/7/2025?
• Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng từ 01/7/2025?

Dự án đầu tư mở rộng là gì?

Căn cứ khoản 5 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 giải thích dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

Hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng từ 01/7/2025?

Căn cứ khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (Có hiệu lực từ 01/7/2025), việc hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng được quy định như sau:

- Doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư mở rộng theo quy định của pháp luật về đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ trường hợp dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế thì doanh nghiệp thực hiện bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu có).

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mở rộng chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

Trường hợp dự án đầu tư đã hoàn thành (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư có giai đoạn, hạng mục đầu tư đã hoàn thành) nhưng doanh nghiệp chưa thực hiện hoàn thuế GTGT phát sinh trong giai đoạn đầu tư (hạng mục đầu tư, giai đoạn đầu tư đã hoàn thành) thì doanh nghiệp thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành.

Lưu ý:

+ Ngày dự án đầu tư mở rộng hoặc ngày giai đoạn, hạng mục đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư mở rộng hoặc ngày phát sinh doanh thu của giai đoạn, hạng mục đầu tư.

+ Doanh thu quy định tại khoản này không bao gồm doanh thu phát sinh trong giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, thanh lý nguyên vật liệu của dự án đầu tư mở rộng.

Hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng từ 01/7/2025? (Hình từ Internet)

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng từ 01/7/2025?

Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng thuộc trường hợp hoàn thuế GTGT phải đáp ứng điều kiện sau đây tại khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (Có hiệu lực từ 01/7/2025):

+ Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh;

+ Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

"2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác."

+ Không thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

"3. Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại khoản 1 và khoản 2 Điều này và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Luật này thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng."

+ Người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế.