Hộ kinh doanh kinh doanh thuốc tăng trưởng vật nuôi ở vùng điều kiện khó khăn thì có được áp dụng 5% thuế GTGT?

Nội dung chính

• Hộ kinh doanh kinh doanh thuốc tăng trưởng vật nuôi ở vùng điều kiện khó khăn thì có được áp dụng 5% thuế GTGT?
• Hàng hóa có hợp đồng ký trên lãnh thổ Việt Nam mà điểm giao, nhận ở nước ngoài thì có được áp dụng 0% thuế GTGT?
• Dịch vụ đấu giá bất động sản hiện nay có được giảm thuế GTGT?

Hộ kinh doanh kinh doanh thuốc tăng trưởng vật nuôi ở vùng điều kiện khó khăn thì có được áp dụng 5% thuế GTGT?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC) quy định như sau:

Thuế suất 5%

1. Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%.

…

2. Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng bao gồm:

a) Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh;

b) Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác;

c) Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

...

Theo quy định thì các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng là một trong những trường hợp được áp dụng thuế 5% mà không cần phân biệt là ở vùng điều kiện khó khăn hay các khu vực còn lại.

Như vậy, hộ kinh doanh ở vùng điều kiện khó khăn kinh doanh thuốc tăng trưởng vật nuôi thì được áp dụng mức thuế suất 5% thuế GTGT.

Hộ kinh doanh kinh doanh thuốc tăng trưởng vật nuôi ở vùng điều kiện khó khăn thì có được áp dụng 5% thuế GTGT? (Hình từ Internet)

Hàng hóa có hợp đồng ký trên lãnh thổ Việt Nam mà điểm giao, nhận ở nước ngoài thì có được áp dụng 0% thuế GTGT?

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Thuế suất 0%

1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

- Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;

- Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;

- Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam;

- Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;

- Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:

+ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài.

+ Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.

+ Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.

...

Như vậy, theo quy định hàng xuất khẩu sẽ được áp dụng 0% thuế GTGT, cụ thể hơn hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam thì được áp dụng mức thuế trên, kể cả hợp đồng các bên ký kết là trong lãnh thổ Việt Nam.

Dịch vụ đấu giá bất động sản hiện nay có được giảm thuế GTGT?

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP có quy định về các đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng cụ thể như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

Theo đó, dịch vụ đấu giá bất động sản được quy định tại Phụ lục I mã 6820200 thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng cho nên nguyên tắc vẫn áp dụng mức thuế suất 10% thuế GTGT.