Đất trường học có chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không?

Nội dung chính

• Đất trường học có chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không?
• Giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất trường học được xác định thế nào?
• Trường hợp nào được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?

Đất trường học có chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không?

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Đất đai 2024, đất trường học (đất xây dựng công trình giáo dục và đào tạo) thuộc nhóm đất phi nông nghiệp.

Căn cứ quy định tại Công văn 3990/TCT-CS năm 2024 về Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như sau:

"Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2175/CTPHY-NVDTPC ngày 26/7/2024 của Cục Thuế tỉnh Phú Yên vướng mắc về chính sách thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

-Tại Điều 1 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định về đối tượng chịu thuế.

- Tại Điều 2 Thông tư số 153/2011/TT-BTC nêu trên quy định về đối tượng không chịu thuế.

Căn cứ quy định trên, đất phi nông nghiệp (đất xây dựng công trình giáo dục và đào tạo) không sử dụng vào mục đích kinh doanh thì không thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính.

Trường hợp đất phi nông nghiệp của các tổ chức sử dụng đất vào mục đích kinh doanh thì thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính."

Theo đó, đất trường học (đất xây dựng công trình giáo dục và đào tạo) không sử dụng vào mục đích kinh doanh thì không phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và ngược lại nếu sử dụng đất vào mục đích kinh doanh thì phải chịu thuế.

Giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất trường học được xác định thế nào?

Căn cứ quy định tại Điều 6 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 (được sửa đổi bởi Điều 249 Luật Đất đai 2024) về giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất trường học như sau:

Giá tính thuế đối với đất = Diện tích đất tính thuế x Giá của 1m2 đất.

Trong đó:

(1) Diện tích đất tính thuế được quy định như sau:

- Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng.

Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế.

Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu công nghiệp thì diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung;

- Đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

(2) Giá của 01 m2 đất là giá đất theo bảng giá đất tương ứng với mục đích sử dụng và được ổn định theo chu kỳ 05 năm.

Đất trường học có chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?

Căn cứ quy định tại Điều 9 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 về 09 trường hợp được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như sau:

(1) Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh.

(2) Đất của cơ sở thực hiện xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường.

(3) Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, cơ sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; cơ sở chữa bệnh xã hội.

(4) Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

(5) Đất ở trong hạn mức của người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sĩ khi còn nhỏ; vợ, chồng của liệt sĩ; con của liệt sĩ được hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn.

(6) Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo quy định của Chính phủ.

(7) Hộ gia đình, cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theo quy hoạch, kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đối với đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới.

(8) Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận là di tích lịch sử - văn hóa.

(9) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế.