Chủ công ty TNHH một thành viên có lợi nhuận chuyển ra nước ngoài từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam thì có phải nộp thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Chủ công ty TNHH một thành viên có lợi nhuận chuyển ra nước ngoài từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam thì có phải nộp thuế TNCN không?
• Thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài là khi nào?
• Cách xác định lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm của nhà đầu tư nước ngoài?

Chủ công ty TNHH một thành viên có lợi nhuận chuyển ra nước ngoài từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam thì có phải nộp thuế TNCN không?

Căn cứ theo điểm c khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

b) Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.

c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.”

d) Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.

đ) Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tại tiết g.1 và g.3, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

e) Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, bằng danh tiếng, bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế.

g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.

...

Ngoài ra, căn cứ theo Công văn 2043/TCT-DNNCN năm 2024 do Tổng cục thuế ban hành quy định về chính sách thuế TNCN chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, theo đó căn cứ vào các quy định nêu trên, về nguyên tắc thì trong trường hợp Công ty TNHH một thành viên do cá nhân nước ngoài làm chủ, có phát sinh lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 186/2010/TT-BTC thì lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ Công ty TNHH một thành viên sau khi đã nộp thuế TNDN không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Như vậy, chủ công ty TNHH một thành viên có lợi nhuận chuyển ra nước ngoài từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi đã hoàn thành nộp thuế TNDN và các nghĩa vụ tài chính khác cho nhà nước sẽ không phải nộp thuế TNCN.

Chủ công ty TNHH một thành viên có lợi nhuận chuyển ra nước ngoài từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam thì có phải nộp thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài là khi nào?

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 186/2010/TT-BTC có quy định về thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, cụ thể như sau:

- Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hàng năm.

Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hàng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.

- Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt nam.

Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư vốn.

Doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư vốn có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật liên quan đến thu nhập hình thành nên khoản lợi nhuận mà nhà đầu tư nước ngoài chuyển ra nước ngoài.

Cách xác định lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm của nhà đầu tư nước ngoài?

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Thông tư 186/2010/TT-BTC quy định về cách xác định lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm của nhà đầu tư nước ngoài, cụ thể cách tính như sau:

Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm bằng lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt động đầu tư trực tiếp căn cứ trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư cộng với (+) các khoản lợi nhuận khác như khoản lợi nhuận chưa chuyển hết từ các năm trước chuyển sang; trừ đi (-) các khoản nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đầu tư tại Việt Nam, các khoản lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng để trang trải các khoản chi của nhà đầu tư nước ngoài cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.