Các trường hợp nào cá nhân kinh doanh khai sai căn cứ tính thuế nhưng không bị phạt?

Nội dung chính

• Các trường hợp khai sai căn cứ tính thuế nhưng không bị phạt đối với cá nhân kinh doanh?
• Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với cá nhân kinh doanh theo nguyên tắc nào?
• Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với cá nhân kinh doanh có những hình thức nào?

Các trường hợp khai sai căn cứ tính thuế nhưng không bị phạt đối với cá nhân kinh doanh?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định cụ thể về những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn như sau:

Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

...

3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

...

Như vậy, thông qua quy định trên thì cá nhân kinh doanh khai sai căn cứ tính thuế nhưng không bị phạt trong những trường hợp sau:

- Cá nhân kinh doanh đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm sau đây:

+ Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế

+ Thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra

+ Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

Các trường hợp nào cá nhân kinh doanh khai sai căn cứ tính thuế nhưng không bị phạt? (Hình từ Internet)

Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với cá nhân kinh doanh theo nguyên tắc nào?

Căn cứ theo Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định cụ thể về nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn như sau:

[1] Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

[2] Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn khi có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo quy định tại Nghị định này.

[3] Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:

- Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của cùng một sắc thuế thì hành vi khai sai thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục thuế chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;

- Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.

- Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế;

- Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;

- Hành vi vi phạm về sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn thuộc trường hợp bị xử phạt theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, Điều 17 Nghị định Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì không bị xử phạt theo Điều 28 Nghị định Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

[4] Trường hợp trong một thủ tục hành chính có nhiều thành phần hồ sơ được quy định nhiều hơn một hành vi vi phạm hành chính tại Nghị định này thì tổ chức, cá nhân vi phạm bị xử phạt đối với từng hành vi vi phạm.

[5] Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, Điều 17 Nghị định Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Điều 18 Nghị định Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với cá nhân kinh doanh có những hình thức nào?

Căn cứ theo khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định cụ thể như sau:

Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Hình thức xử phạt chính

....

2. Hình thức xử phạt bổ sung: đình chỉ hoạt động in hóa đơn có thời hạn.

3. Biện pháp khắc phục hậu quả

.....

Như vậy thông qua quy định trên thì Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có 3 hình thức như sau:

- Hình thức xử phạt chính

- Hình thức xử phạt bổ sung

- Biện pháp khắc phục hậu quả