Trả lời văn thư số Ref.2012.01 ngày 01/10/2012 của Văn phòng về thuế nhà thầu nước ngoài, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế nhà thầu nước ngoài:

+ Tại khoản 2, Điều I, Chương I quy định đối tượng áp dụng: “Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP (Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms)”.

+ Tại khoản 2, Điều 7, Mục 1, Chương II quy định: “Trường hợp hàng hoá được cung cấp dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam; hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hoá (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hoá, dịch vụ”.

- Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Luật Quản lý thuế.

Trường hợp theo trình bày, Công ty L&E International Ltd có giấy phép hoạt động và trụ sở tại Bang Newyork, Hoa Kỳ mua hàng của Công ty K One Paper Limited tại Hồng Kông và theo chỉ định của Công ty L&E International Ltd và Công ty K One Paper Limited thì hàng hóa sẽ được Công ty Nam Phương Vina Co.Ltd tại Việt Nam (đơn vị nhận gia công của Công ty K One Paper Limited) làm thủ tục Hải quan xuất vào kho ngoại quan Germadeft – Khu Công nghiệp Sóng Thần cho Công ty L&E International Ltd. Sau đó Công ty L&E International Ltd ký hợp đồng bán hàng cho một Công ty khác tại Việt Nam thì Công ty L&E International Ltd thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư 60/2012/TT-BTC.

Trường hợp Công ty L&E International Ltd mua hàng của một Công ty tại Việt Nam và bên bán làm tờ khai xuất hàng vào kho ngoại quan Germadeft – Khu Công nghiệp Sóng Thần cho Công ty L&E International Ltd. Sau đó Công ty L&E International Ltd ký hợp đồng bán hàng cho một Công ty khác tại Việt Nam Nam thì Công ty L&E International Ltd thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư 60/2012/TT-BTC.

Trường hợp Công ty L&E International Ltd nhập khẩu hàng hóa vào kho ngoại quan Germadeft – Khu Công nghiệp Sóng Thần, sau đó Công ty L&E International Ltd ký hợp đồng bán cho các nhà máy tại Việt Nam thì Công ty L&E International Ltd thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư 60/2012/TT-BTC.

Các doanh nghiệp Việt Nam mua hàng của Công ty L&E International Ltd thuộc các trường hợp trên phải có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định tại khoản 2, Điều 18 Thông tư 28/2011/TT-BTC.

Cục Thuế thông báo Văn phòng đại diện biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.