Trả lời văn thư số 01/09/CV/TP-12 ngày 31/08/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 04/04/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại;

- Căn cứ Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) (có hiệu lực đến hết ngày 31/12/2008);

- Căn cứ Thông tư số 30/2008/TT-BTC ngày 16/04/2008 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 10/5/2008 đến ngày 31/12/2008);

- Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT ( áp dụng từ ngày 01/01/2009);

- Căn cứ Thông tư số 06/2008/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/03/2012);

- Căn cứ Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2007, 2008);

- Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009);

- Căn cứ Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN;

- Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2012);

1) Đối với việc xuất hàng mẫu gửi trưng bày:

Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu gửi trưng bày là một hình thức khuyến mại phải thực hiện theo đúng quy định tại Nghị định 37/2006/NĐ-CP (phải đăng ký với Sở Thương mại, nay là Sở Công thương).

Khi xuất hàng mẫu gửi trưng bày: từ năm 2008 đến ngày 09/05/2008 Công ty phải lập hoá đơn GTGT, tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng theo điểm 5.4b Mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC, từ ngày 10/05/2008, lập hoá đơn ghi rõ là hàng khuyến mại, hàng mẫu không thu tiền, dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

Chi phí hàng mẫu để trưng bày (theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) có hoá đơn chứng từ hợp pháp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và thuộc khoản chi bị khống chế tối đa không vượt quá 10% tổng chi phí (áp dụng từ năm 2008 đến nay).

2 )Về hàng hoá bị hư hỏng, hao hụt (gạch men ốp lát... bị vỡ phải huỷ bỏ):

- Về thuế GTGT:

+ Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 29/02/2012 thuế GTGT đầu vào của hàng hoá bị hư hỏng không được khấu trừ.

 + Từ ngày 01/03/2012 được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá bị tổn thất không được bồi thường.

- Về giá trị hàng hư hỏng tổn thất:

+ Từ kỳ tính thuế năm 2008 đến hết năm 2010: hàng hoá bị tổn thất bể vỡ Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Kỳ tính thuế năm 2011: giá trị hàng hoá tổn thất nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định và nằm trong định mức doanh nghiệp xây dựng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Từ kỳ tính thuế năm 2012: giá trị hàng hoá tổn thất, bễ vỡ không được bồi thường được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.