Trả lời văn thư số 01CT-AQP ngày 16/9/2013 của Văn phòng về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

“Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.

Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Trường hợp Công ty Affordable Quality Pharmaceuticals có trụ sở tại Hợp chủng quốc Hoa kỳ (AQP USA) đặt Văn phòng đại diện thường trú tại Việt Nam có trình bày ký hợp đồng chuyển giao công nghệ sản xuất thuốc cho Công ty Cổ phần dược phẩm Am Vi - Việt Nam (Công ty Am Vi) thì khi Công ty Am Vi thanh toán tiền cho AQP USA (phí nộp hồ sơ và phí nhượng quyền), Công ty Am Vi có nghĩa vụ khấu trừ thuế nhà thầu (Thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để nộp vào ngân sách Nhà nước như sau:

Thuế GTGT phải nộp = doanh thu tính thuế GTGT x tỷ lệ (%) GTGT x thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

+ Phí nộp hồ sơ: tỷ lệ (%) GTGT là 50%, thuế suất thuế GTGT là 10%.

+ Phí chuyển giao công nghệ sản xuất thuốc: thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, Công ty không phải nộp thuế GTGT.

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu

Trong đó:

+ Phí nộp hồ sơ: tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu là 5%.

+ Phí chuyển giao công nghệ sản xuất thuốc: tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu là 10%.

Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT được thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 12, doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo quy định tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 60/2012/TT-BTC.

Cục Thuế TP thông báo Văn phòng biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.