Trả lời công văn số 73/CPN đề ngày 10/11/2014 và công văn số 74/CPN đề ngày 15/11/2014 của Công ty cổ phần hóa chất nhựa hỏi về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với tài sản bàn giao chi nhánh, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ tiết b khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định về hoàn thuế GTGT:

“Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần hóa chất nhựa (trụ sở chính tại Hà Nội) có dự án đầu tư nhà máy sản xuất tại Long An, năm 2013, Công ty đã thành lập Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại Long An để quản lý hoạt động kinh doanh của dự án, đến năm 2014, Công ty mua thêm máy móc, thiết bị để mở rộng dây chuyền sản xuất cho nhà máy, các hóa đơn GTGT đầu vào mang tên Công ty thì Công ty thực hiện tổng hợp số thuế GTGT của máy móc, thiết bị đã kê khai khấu trừ tại Hà Nội và bàn giao cho Chi nhánh để Chi nhánh thực hiện kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT tại Long An.

Đề nghị Công ty cổ phần hóa chất nhựa liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 4 để được hướng dẫn các thủ tục xác nhận số thuế GTGT của máy móc, thiết bị đã kê khai khấu trừ tại Hà Nội.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty cổ phần hóa chất nhựa biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và trích dẫn tại văn bản này./.