Trả lời văn bản số 01CQ/13 ngày 09/04/2013 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Căn cứ Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế,

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty mẹ tại nước ngoài sử dụng phần mềm quản lý hoạt động kinh doanh và phần mềm kế toán thì hàng tháng khi thanh toán phí cho Công ty mẹ, Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu như sau:

- Về thuế giá trị gia tăng (GTGT): Sản phẩm phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, do đó Công ty không phải kê khai nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài.

- Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (10%) (thu nhập từ bản quyền phần mềm).

Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng, doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:

Về hồ sơ đăng ký thuế cho nhà thầu, Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế. Về thủ tục kê khai thuế, Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.