Kính gửi:  Cục thuế tỉnh Long An

Trả lời công văn số 1117/CT-TTXL ngày 20/10/2003 của Cục thuế tỉnh Long An về việc vướng mắc chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến trả lời như sau:

1. Về thuế GTGT đầu vào:

Tại Tiết c Điểm 1.2 Mục III Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT quy định: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, vì vậy:

Hàng hoá bị tổn thất do nguyên nhân chủ quan hay khách quan, doanh nghiệp đều không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào vì không gắn với hàng hoá chịu thuế GTGT đầu ra. Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá bị tổn thất thì căn cứ vào số lượng, giá trị hàng hoá tổn thất đó so với số lượng, giá trị hàng hoá cùng loại mua vào để Điều chỉnh lại số thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị hàng hoá bị tổn thất.

2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổng cục gửi kèm theo công văn bản Photocopy Công văn số 1068 TCT/PCCS ngày 12/4/2004 của Tổng cục Thuế về việc thuế đối với tài sản bị tổn thất.

Tổng cục Thuế đề nghị Cục thuế tỉnh Long An căn cứ hướng dẫn trên để hướng dẫn doanh nghiệp hạch toán giá trị hàng hoá bị tổn thất./.