Từ 01/07/2025 cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ chịu mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì xác định thế nào?

Nội dung chính

• Từ 01/07/2025 cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ chịu mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì xác định mức thuế suất thế nào?
• Người nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định mới từ 01/7/2025 là ai?
• Theo quy định mới thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa dịch vụ là khi nào?

Từ 01/07/2025 cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ chịu mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì xác định mức thuế suất thế nào?

Căn cứ khoản 4 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (văn bản có hiệu lực từ 01/7/2025) quy định về mức thuế suất thuế giá trị gia tăng như sau:

Thuế suất

...

4. Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau (bao gồm cả đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng) phải khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

...

Như vậy, kể từ khi Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực 01/01/2025, cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ chịu mức thuế suất thuế GTGT khác nhau (bao gồm cả đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng) phải khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa dịch vụ.

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Từ 01/07/2025 cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ chịu mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì xác định thế nào? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định mới từ 01/7/2025 là ai?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (văn bản có hiệu lực từ 01/7/2025) quy định về người nộp thuế giá trị gia tăng như sau:

- Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều này; tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Theo quy định mới thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa dịch vụ là khi nào?

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (văn bản có hiệu lực từ 01/7/2025) quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

- Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

- Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Chính phủ quy định chi tiết về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ gồm: Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu; Dịch vụ viễn thông; Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm; Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch; Hoạt động kinh doanh bất động sản; Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.