Những thay đổi trong chính sách thuế thu nhập cá nhân từ 1/1/2025?

Nội dung chính

• Những thay đổi trong chính sách thuế thu nhập cá nhân từ 1/1/2025?
• Ai là người nộp thuế thu nhập cá nhân?
• Cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?

Những thay đổi trong chính sách thuế thu nhập cá nhân từ 1/1/2025?

Dưới đây là tổng hợp một số thay đổi quan trọng trong chinh sách thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ 1/1/2025:

(1) Sàn thương mại điện tử nộp thuế thay cho người bán từ 1/4/2025

- Căn cứ Điều 8 Luật số 56/2024/QH15 (có hiệu lực từ 1/1/2025) đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Theo đó, tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán, các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác theo có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ đối với các giao dịch kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của các hộ, cá nhân.

- Bên cạnh đó, căn cứ khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 (quy định có hiệu lực thi hành từ ngày 1/4/2025) cũng sửa đổi, bố sung các quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số tại Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

+ Đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số thì tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán (bao gồm cả tổ chức trong nước và nước ngoài) và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác theo quy định của Chính phủ thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

+ Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

+ Trường hợp hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số không thuộc đối tượng được khấu trừ, nộp thuế thay thì có nghĩa vụ trực tiếp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế.

Như vậy, từ ngày 1/4/2025 thì tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là người bán hàng trên sàn thương mại điện tử.

(2) Tổng cục Thuế công bố Cổng Thông tin điện tử dành cho hộ, cá nhân kinh doanh đăng kí, kê khai, nộp thuế từ thương mại điện tử

Căn cứ khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 (quy định có hiệu lực từ ngày 1/4/2025) quy định về nghĩa vụ nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử như sau:

Trường hợp hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số không thuộc đối tượng được khấu trừ, nộp thuế thay thì có nghĩa vụ trực tiếp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế.

Đồng thời, ngày 19/12, Tổng cục Thuế đã công bố Cổng thông tin điện tử hỗ trợ hộ cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số đăng ký, kê khai, nộp thuế thuế, trong đó có thuế TNCN tại địa chỉ: https://canhantmdt.gdt.gov.vn/

Theo đó, đối tượng thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế trên Cổng thông tin điện tử https://canhantmdt.gdt.gov.vn/ bao gồm:

- Các hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện tử như shopee, Lazada, tiki…;

- Các hộ, cá nhân cung cấp hàng hóa dịch vụ trên mạng xã hội như Facebook, Zalo…;

- Các hộ, cá nhân nhận thu nhập từ hoạt động quảng cáo trên các nền tảng quảng cáo như Google, youtube… ;

- Các hộ, cá nhân cung cấp phần mềm trên các chợ ứng dụng như CH play, Apple store…;

- Các hộ, cá nhân có thu nhập từ kinh doanh trên các nền tảng khác.

Như vậy, kể từ ngày 1/4/2025, hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện tử nếu không thuộc đối tượng được khấu trừ, nộp thuế thay thì có trách nhiệm đăng ký, kê khai, nộp thuế trên Cổng thông tin điện tử tại địa chỉ https://canhantmdt.gdt.gov.vn/

(3) Thu nhập từ kinh doanh trên 200 triệu/năm đồng mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ 1/1/2026

Căn cứ tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định ngưỡng thu nhập từ kinh doanh chịu thuế TNCN là 100 triệu đồng trở lên.

Bên cạnh đó, theo quy định tại Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, nhập từ kinh doanh chịu thuế thu nhập cá nhân tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi như sau:

- Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

+ Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định trên không bao gồm thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới mức quy định tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 là 200 triệu đồng/năm

Ngoài ra, Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 cũng nêu rõ quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 và Điều 17 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2026.

Như vậy, từ ngày 1/1/2026, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu đồng/năm mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Những thay đổi trong chính sách thuế thu nhập cá nhân từ 1/1/2025? (Hình từ Internet)

Ai là người nộp thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:

Quản lý thuế và hoàn thuế

1. Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Như vậy, cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau:

- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.