Hàng hóa xuất nhập khẩu thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được Tổng cục Thuế thực hiện kiểm tra giám sát khi nào?

Nội dung chính

• Hàng hóa xuất nhập khẩu thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được Tổng cục Thuế thực hiện kiểm tra giám sát khi nào?
• Hồ sơ hoàn thuế thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được kiểm tra trước hoàn thuế hay kiểm tra sau hoàn thuế?
• Giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được quy định như thế nào?

Hàng hóa xuất nhập khẩu thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được Tổng cục Thuế thực hiện kiểm tra giám sát khi nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 35 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về áp dụng biện pháp nghiệp vụ trong giải quyết hồ sơ hoàn thuế như sau:

Áp dụng biện pháp nghiệp vụ trong giải quyết hồ sơ hoàn thuế

...

2. Trên cơ sở kết quả phân tích, đánh giá rủi ro, yêu cầu về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc qua kiểm tra, phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, hải quan, cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin vi phạm của người nộp thuế cho cơ quan hải quan để thực hiện việc kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định.

Tổng cục Thuế định kỳ hàng quý vào ngày 20 tháng sau liền kề hoặc đột xuất trong trường hợp cần thiết gửi văn bản đề nghị Tổng cục Hải quan áp dụng tiêu chí phân luồng để thực hiện kiểm tra, giám sát đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế. Văn bản đề nghị phải nêu rõ tiêu chí xác định và phương thức kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp; mặt hàng; địa bàn, lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu phù hợp với quy định của Luật hải quan.

Trong thời hạn chậm nhất 05 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản đề nghị của Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan phải áp dụng tiêu chí phân luồng, biện pháp kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu. Trường hợp không áp dụng hoặc có vướng mắc, Tổng cục Hải quan có văn bản trao đổi với Tổng cục Thuế trong thời hạn nêu trên và nêu rõ lý do của việc không hoặc chưa áp dụng.

...

Như vậy, hàng hóa xuất nhập khẩu thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế sẽ được Tổng cục Thuế định kỳ hàng quý vào ngày 20 tháng sau liền kề hoặc đột xuất trong trường hợp cần thiết gửi văn bản đề nghị Tổng cục Hải quan áp dụng tiêu chí phân luồng để thực hiện kiểm tra, giám sát.

Hàng hóa xuất nhập khẩu thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được Tổng cục Thuế thực hiện kiểm tra giám sát khi nào? (Hình từ Internet)

Hồ sơ hoàn thuế thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được kiểm tra trước hoàn thuế hay kiểm tra sau hoàn thuế?

Căn cứ khoản 2 Điều 73 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế như sau:

Phân loại hồ sơ hoàn thuế

...

2. Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế bao gồm:

a) Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu của từng trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan quản lý thuế lần đầu nhưng không thuộc diện được hoàn thuế theo quy định thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp vẫn xác định là đề nghị hoàn thuế lần đầu;

b) Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế;

c) Hồ sơ của tổ chức giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán, giao và chuyển giao doanh nghiệp nhà nước;

d) Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro về thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro trong quản lý thuế;

đ) Hồ sơ hoàn thuế thuộc trường hợp hoàn thuế trước nhưng hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế hoặc có giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế nhưng không chứng minh được số tiền thuế đã khai là đúng;

e) Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không thực hiện thanh toán qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác theo quy định của pháp luật;

g) Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện phải kiểm tra trước hoàn thuế theo quy định của Chính phủ.

...

Như vậy, hồ sơ hoàn thuế thuộc diện rủi ro cao về thuế sẽ được thực hiện kiểm tra trước hoàn thuế.

Giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế được quy định như thế nào?

Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 34 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về giải quyết hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế như sau:

Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

1. Xác định số thuế được hoàn

...

c) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế:

Trong quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì giải quyết hoàn trả số thuế đã đủ điều kiện hoàn cho người nộp thuế, không chờ kết quả kiểm tra xác minh toàn bộ hồ sơ hoàn thuế; đối với số thuế cần kiểm tra xác minh hoặc yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ thì xử lý hoàn thuế khi có đủ điều kiện theo quy định.

Trường hợp tại Biên bản kiểm tra trước hoàn thuế xác định người nộp thuế vừa có số tiền thuế đủ điều kiện hoàn, vừa có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt bị truy thu thì cơ quan thuế ban hành Quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế và bù trừ số tiền thuế được hoàn của người nộp thuế tại Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐ-HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.

...

Như vậy, giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc diện rủi ro cao về thuế sẽ được thực hiện như sau:

- Giải quyết hoàn trả số thuế đã đủ điều kiện hoàn cho người nộp thuế, không chờ kết quả kiểm tra xác minh toàn bộ hồ sơ hoàn thuế nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn.

- Xử lý hoàn thuế khi có đủ điều kiện theo quy định nếu số thuế cần kiểm tra xác minh hoặc yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ.

- Trường hợp tại Biên bản kiểm tra trước hoàn thuế đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện rủi ro cao về thuế, xác định người nộp thuế vừa có số tiền thuế đủ điều kiện hoàn, vừa có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt bị truy thu thì cơ quan thuế ban hành Quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế và bù trừ số tiền thuế được hoàn của người nộp thuế tại Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.