Xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, nước được áp dụng thuế suất 0% khi nào?

Ngày 12/06/2024 Cục thuế tỉnh Bắc Giang ban hành Công văn 4175/CTBGI-TTHT hướng dẫn việc xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, nước. 

 1. Thu hộ tiền điện, nước có được áp dụng thuế suất 0% trong trường hợp nào?

Căn cứ tại khoản 1 điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định những loại hàng hóa dịch vụ sẽ được áp dụng thuế suất 0%, trong đó có hàng hóa xuất khẩu và dịch vụ xuất khẩu: 

(1) Hàng hóa xuất khẩu: 

+ Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;

+ Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;

+ Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam;

+ Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.

(2) Dịch vụ xuất khẩu: 

+ Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; 

+ Cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Trong đó, đối với trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam:

++ Thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng;

++ Hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí.

Thêm vào đó, tại khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC điều kiện để áp dụng mức thuế xuất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu và dịch vụ xuất khẩu như sau: 

Đối với hàng hóa xuất khẩu: 

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.

Đối với dịch vụ xuất khẩu: 

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

Đồng thời, tại Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC, nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt thuộc điều kiện áp dụng thuế suất 5%: 

Điều 10. Thuế suất 5%

1. Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%.

… 

Dựa vào các quy định trên, việc thu hộ tiền điện nước của doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh dịch vụ nước sạch, xử lý nước thải và cung cấp điện chỉ được áp dụng thuế suất 0% trong trường hợp đơn vị thu hộ tiền điện nước có ký hợp đồng mua nước sạch, xử lý nước thải và mua điện đối với nhà cung cấp trực tiếp cho dịch vụ cung ứng trực tiếp tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. 

2. Nội dung hóa đơn thu hộ tiền điện, nước

Theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, những nội dung sau đây phải có trong hóa đơn, bao gồm: 

- Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn;

- Tên liên hóa đơn đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;

- Số hóa đơn;

- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;

- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;

- Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng;

- Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua;

- Thời điểm lập hóa đơn;

- Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử;

- Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử;

- Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có);

- Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in;

- Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn;

Tuy nhiên, hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung như trên nếu thuộc trường hợp khoản 14  Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Như vậy, khi doanh nghiệp thu lại khoản tiền chi hộ tiền điện, nước, Công ty phải lập hóa đơn có các nội dung như trên.

Xem chi tiết Công văn 4175/CTBGI-TTHT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/cong-van-4175-CTBGI-TTHT.doc

Đây là nội dung tóm tắt, thông báo văn bản mới dành cho khách hàng của LawNet. Nếu quý khách còn vướng mắc vui lòng gửi về Email:info@lawnet.vn

Từ khóa: xuất hóa đơn | thuế suất | dịch vụ xuất khẩu | hóa đơn điện tử | hàng hóa xuất khẩu | Cục thuế tỉnh Bắc Giang |

Vui lòng Đăng nhập để có thể tải về