Tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam như thế nào?

Nội dung chính

• Thu nhập từ tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?
• Tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam như thế nào?
• Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân được quy định như thế nào?

Thu nhập từ tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:

e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.

e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.

e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.

e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.

e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.

e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.

e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

...

Như vậy, đối với các đội tuyển bóng đá Việt Nam, khi tham gia các giải đấu lớn được Nhà nước công nhận và đạt được giải thưởng kèm theo danh hiệu, huy chương, thì khoản tiền thưởng đó được xem là tiền thưởng kèm theo kỷ niệm chương hoặc huy hiệu.

Do đó, các khoản tiền thưởng mà đội tuyển bóng đá Việt Nam nhận được kèm theo kỷ niệm chương, huy hiệu sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý: Ngoài phần thưởng từ ban tổ chức giải đấu, nếu đội tuyển bóng đá Việt Nam nhận thêm các khoản tiền thưởng khác (bằng tiền hoặc hiện vật, dưới bất kỳ hình thức nào), thì những khoản này được coi là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Do đó, các cầu thủ phát sinh thu nhập từ các khoản thưởng này cần thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật.

Tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam như thế nào? (Hình từ Internet)

Tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam như thế nào?

Căn cứ Công văn 1324/TCT-TNCN năm 2018 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng của các cá nhân, tổ chức cho đội tuyển bóng đá U23 Việt Nam, theo đó việc tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam được thực hiện như sau:

- Thu nhập từ nhận quà tặng thực hiện theo quy định tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC: thu nhập tính thuế từ quà tặng là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận, với thuế suất 10% và kê khai nộp thuế theo từng lần phát sinh thu nhập

Dựa vào các quy định nêu trên và thực tế các khoản tiền thưởng của đội tuyển bóng đá Việt Nam nhận được, xem xét theo tính chất từng khoản thu nhập để xác định việc kê khai, nộp hoặc không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định. Cụ thể:

- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ nhận tiền thưởng của Liên đoàn bóng đá Châu Á (AFC), Liên đoàn bóng đá Việt Nam đảm bảo điều kiện là giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được nhà nước Việt Nam thừa nhận; tiền thưởng của ủy ban Olympic Việt Nam theo quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng 2022 thì các khoản thu nhập này được trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập cá nhân.

- Trường hợp tiền thưởng của các tập đoàn kinh tế, ngân hàng, các doanh nghiệp và tổ chức, cá nhân cho đội tuyển bóng đá Việt Nam và cá nhân cầu thủ, huấn luyện viên mang tính chất tiền lương, tiền công của người sử dụng lao động trả cho người lao động và/hoặc thực hiện theo quy định tài chính về thu chi, thưởng của Liên đoàn bóng đá Việt Nam thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Tùy thuộc vào quy định tại hợp đồng lao động của cầu thủ, huấn luyện viên, thành viên đội tuyển, Liên đoàn thực hiện tính thuế, khai nộp thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khấu trừ thuế theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Việc quyết toán thuế của cá nhân thành viên đội tuyển thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

- Trường hợp cá nhân nhận tặng thưởng là quà tặng bằng chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thì cá nhân nhận thu nhập phải nộp thuế TNCN theo quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và thực hiện tính thuế, khai nộp thuế theo quy định tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân được quy định như thế nào?

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định về kỳ tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

+ Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;

+ Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;

+ Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

- Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.