Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Mặt hàng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?

Nội dung chính

• Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
• 10 mặt hàng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật hiện hành?
• Thuế suất áp dụng cho nhóm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ra sao?
• Các trường hợp nào người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Hiện nay luật không quy định về khái niệm "Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?" tuy nhiên có thể căn cứ theo những đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014) và Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008.

Đồng thời căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 như sau:

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tổng hợp các quy định trên thì, có thể hiểu rằng thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu (thu gián tiếp), đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội.

Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng. Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Thuế tiêu thụ đặc biệt do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.

10 mặt hàng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật hiện hành?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định như sau:

Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã.

2. Dịch vụ:

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược;

đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

e) Kinh doanh xổ số.

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì có 10 mặt hàng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật hiện hành gồm:

[1] Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

[2] Rượu;

[3] Bia;

[4] Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

[5] Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

[6] Tàu bay, du thuyền;

[7] Xăng các loại;

[8] Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

[9] Bài lá;

[10] Vàng mã, hàng mã.

*Lưu ý: hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

Thuế suất áp dụng cho nhóm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ra sao?

Căn cứ tại Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Bên cạnh đó, số thuế tiêu thụ hàng hóa phải nộp được xác định theo công thức sau:

Số thuế tiêu thụ đặc biệt = giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x thuế suất

Đồng thời, theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, khoản 2 Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016 và Điều 8 Luật sửa đổi Luật Đầu tư công, Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư, Luật Đầu tư, Luật Nhà ở, Luật Đấu thầu, Luật Điện lực, Luật Doanh nghiệp, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thi hành án dân sự 2022) thì thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt với các loại hàng hóa như sau:

Thuế suất

Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ được quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây:

...

Như vậy, đối chiếu quy định thì tùy theo từng loại hàng mà mức thuế suất sẽ có sự chênh lệch khác nhau.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? 10 mặt hàng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành? (Hình từ Internet)

Các trường hợp nào người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế?

Căn cứ tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 thì người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:

Trường hợp 1: Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;

Trường hợp 2: Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;

Trường hợp 3: Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa;

Trường hợp 4: Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm a và điểm b khoản này chỉ thực hiện đối với hàng hoá thực tế xuất khẩu.