Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế là khi nào?

Nội dung chính

• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế là khi nào?
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế ra sao?
• Thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản giữa những đối tượng nào được miễn thuế TNCN?

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế là khi nào?

Theo khoản 3 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với cá nhân cư trú như sau:

Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

...

Ngoài ra, căn cứ theo điểm b khoản 3 Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế không cư trú như sau:

Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

...

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

...

b) Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

...

Như vậy, thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế như sau:

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế đối với cá nhân cư trú là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế đối với cá nhân không cư trú là thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi nhận thừa kế là khi nào? (Hình ảnh từ Internet)

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế ra sao?

Căn cứ theo điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

...

g) Thuế thu nhập cá nhân do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

...

Ngoài ra, căn cứ tại khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

...

Như vậy, theo quy định trên thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng (không bao gồm bất động sản) là loại thuế khai theo từng lần phát sinh.

Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng (không bao gồm bất động sản) chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản giữa những đối tượng nào được miễn thuế TNCN?

Theo điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

b.1.3) Chuyển nhượng toàn bộ nhà ở, đất ở.

Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chuyển nhượng một phần thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đó.

b.2) Nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế do cá nhân chuyển nhượng bất động sản tự khai và chịu trách nhiệm. Nếu phát hiện không đúng sẽ bị xử lý truy thu thuế và phạt về hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

b.3) Trường hợp chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai không thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 1, Điều này.

c) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

Trường hợp cá nhân được miễn, giảm tiền sử dụng đất khi giao đất, nếu chuyển nhượng diện tích đất được miễn, giảm tiền sử dụng đất thì khai, nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản hướng dẫn tại Điều 12 Thông tư này.

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

...

Như vậy, thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản được miễn thuế TNCN nếu thuộc các đối tượng sau:

- Vợ với chồng;

- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu;

- Cha vợ, mẹ vợ với con rể;

- Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;

- Anh chị em ruột.

Lưu ý: Thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản.