Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng là khi nào?

Nội dung chính

• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng là khi nào?
• Thu nhập từ trúng thưởng nào sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân?
• Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng ra sao?

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng là khi nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng đối với cá nhân cư trú như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

...

Bên cạnh đó, khoản 3 Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng đối với cá nhân không cư trú như sau:

Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

...

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

a) Đối với thu nhập từ trúng thưởng: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.

b) Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

c) Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Như vậy, thời điểm xác định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng đối với cá nhân cư trú và không cư trú là thời điểm tổ chức, cá nhân trả tiền thưởng cho người trúng thưởng.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng là khi nào? (Hình từ Internet)

Thu nhập từ trúng thưởng nào sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân?

Theo quy định tại khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng bao gồm các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau:

- Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.

- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.

- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.

- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng ra sao?

[1] Đối với cá nhân cư trú:

Căn cứ Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 18 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng đối với cá nhân cư trú là:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ trúng thưởng = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

Trong đó:

* Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng được quy định như sau:

- Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

- Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

- Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng, cụ thể như sau:

+ Đối với trúng thưởng xổ số (trúng số) là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

+ Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

+ Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

[2] Đối với cá nhân không cư trú:

Căn cứ Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng đối với cá nhân không cư trú là:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ trúng thưởng = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

Trong đó:

* Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng được quy định như sau:

- Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam.

- Thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC.