Hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế được quy định như thế nào?

Nội dung chính

• Các loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế được quy định như thế nào?
• Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế là bao nhiêu ngày?
• Việc tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế được quy định ra sao?

Các loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế được quy định như thế nào?

Theo Điều 73 Luật Quản lý thuế 2019, các loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế bao gồm:

Phân loại hồ sơ hoàn thuế

1. Hồ sơ hoàn thuế được phân loại thành hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế và hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước.

2. Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế bao gồm:

a) Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu của từng trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan quản lý thuế lần đầu nhưng không thuộc diện được hoàn thuế theo quy định thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp vẫn xác định là đề nghị hoàn thuế lần đầu;

b) Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế;

c) Hồ sơ của tổ chức giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán, giao và chuyển giao doanh nghiệp nhà nước;

d) Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro về thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro trong quản lý thuế;

đ) Hồ sơ hoàn thuế thuộc trường hợp hoàn thuế trước nhưng hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế hoặc có giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế nhưng không chứng minh được số tiền thuế đã khai là đúng;

e) Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không thực hiện thanh toán qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác theo quy định của pháp luật;

g) Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện phải kiểm tra trước hoàn thuế theo quy định của Chính phủ.

3. Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước là hồ sơ của người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.

Từ quy định trên các loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế bao gồm:

- Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu cho từng trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Nếu người nộp thuế đã gửi hồ sơ hoàn thuế lần đầu đến cơ quan quản lý thuế nhưng không đủ điều kiện để được hoàn thuế theo quy định, thì các lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo vẫn sẽ được coi là đề nghị hoàn thuế lần đầu.

- Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế.

- Hồ sơ của tổ chức đã giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, hoặc bán, giao và chuyển giao doanh nghiệp nhà nước.

- Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro về thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro trong quản lý thuế.

- Hồ sơ hoàn thuế thuộc trường hợp hoàn thuế trước nhưng đã hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình hoặc bổ sung hồ sơ hoàn thuế, hoặc có giải trình, bổ sung nhưng không chứng minh được số tiền thuế đã khai là chính xác.

- Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không thực hiện thanh toán qua ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng khác theo quy định của pháp luật.

- Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện phải kiểm tra trước khi hoàn thuế theo quy định của Chính phủ.

Hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế được quy định như thế nào? (Hình từ Internet)

Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế là bao nhiêu ngày?

Theo khoản 2 Điều 75 Luật Quản lý 2019 thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế đươc quy định như sau:

- Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế, chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Việc tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế được quy định ra sao?

Theo Điều 72 Luật Quản lý thuế 2019 việc tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế được quy định như sau:

- Nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế:

+ Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Cơ quan thuế quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa; trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa;

+ Cơ quan hải quan nơi quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế; trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh có hàng hóa thuộc trường hợp hoàn thuế thì cơ quan hải quan nơi làm thủ tục xuất cảnh tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế.

- Hình thức nộp hồ sơ hoàn thuế:

+ Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;

+ Gửi hồ sơ qua đường bưu chính;

+ Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

- Thực hiện phân loại hồ sơ và thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế trong trường hợp hồ sơ không đầy đủ trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ