Cơ sở khai thác tài nguyên có phải thực hiện quyết toán thuế tài nguyên hằng năm không?

Nội dung chính

• Cơ sở khai thác tài nguyên có phải thực hiện quyết toán thuế tài nguyên hằng năm không?
• Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên đối với cơ sở khai thác tài nguyên bao gồm gì?
• Mẫu tờ khai quyết toán thuế tài nguyên mới nhất 2024 là mẫu nào?
• Căn cứ tính thuế tài nguyên môi trường sẽ ra sao?

Cơ sở khai thác tài nguyên có phải thực hiện quyết toán thuế tài nguyên hằng năm không?

Căn cứ điểm a khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

a) Thuế tài nguyên.

...

Như vậy, theo quy định pháp luật có thể thấy rằng cơ sở khai thác tài nguyên phải thực hiện quyết toán thuế tài nguyên hằng năm.

Đồng thời, trình tự thực hiện thủ tục khai quyết toán thuế tài nguyên sẽ thực hiện theo hướng dẫn tại Cổng dịch vụ công quốc gia và theo khoản 3 Điều 15 Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:

- Bước 1: Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên lập hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động khai thác tài nguyên tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động khai thác tài nguyên quy định.

Tổ chức, cá nhân có nhà máy sản xuất thuỷ điện thực hiện lập hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (Tải về) , gửi cho cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước nơi có hoạt động khai thác tài nguyên nước.

Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất thủy điện mà hồ thủy điện của nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên và phụ lục bảng phân bổ số thuế tài nguyên phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện của nhà máy thủy điện tại cơ quan thuế nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện và nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có hồ thủy điện theo quy định.

Thời hạn nộp hồ sơ: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính hoặc là ngày thứ 45 kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.

- Bước 2. Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận:

Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ theo quy định đối sơ hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính. Trường hợp hồ sơ được nộp đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.

Ngoài ra, chủ thể thực hiện có thể lựa chọn 1 trong những cách thức thực hiện sau:

- Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế ;

- Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính;

- Hoặc gửi hồ sơ điện tử đến cơ quan thuế qua giao dịch điện tử (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN).

Cơ sở khai thác tài nguyên có phải thực hiện quyết toán thuế tài nguyên hằng năm không? (Hình từ Internet)

Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên đối với cơ sở khai thác tài nguyên bao gồm gì?

Căn cứ tiểu mục 5.2 Mục 5 Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên đối với cơ sở khai thác tài nguyên bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN (tải về) tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

- Phụ lục bảng phân bổ số thuế tài nguyên phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện - mẫu số 01-1/TAIN (Tải về) ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Mẫu tờ khai quyết toán thuế tài nguyên mới nhất 2024 là mẫu nào?

Hiện nay Mẫu tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

Tải về Mẫu tờ khai quyết toán thuế tài nguyên

Căn cứ tính thuế tài nguyên môi trường sẽ ra sao?

Căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế tài nguyên 2009 quy định như sau:

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế và thuế suất.

Dẫn chiếu đến Điều 4 Thông tư 152/2015/TT-BTC có hướng dẫn cụ thể như sau:

- Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên.

- Xác định thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ

Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên

Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp trên một đơn vị tài nguyên khai thác thì số thuế tài nguyên phải nộp được xác định như sau:

Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định trên một đơn vị tài nguyên khai thác

Việc ấn định thuế tài nguyên được thực hiện căn cứ vào cơ sở dữ liệu của cơ quan Thuế, phù hợp với các quy định về ấn định thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.