Chứng chỉ CERs có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Nội dung chính

• Chứng chỉ CERs có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không?
• Chuyển nhượng Chứng chỉ CERs lần thứ 2 có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không?
• Căn cứ để xác định thu nhập tính thuế như thế nào?

Chứng chỉ CERs có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Trước hết, trước hết, CERs không chỉ là một chứng chỉ giảm phát thải khí nhà kính áp dụng để ngăn chặn khí thải carbon dioxide.

Chứng chỉ CERs còn là một loại hàng hóa đặt biệt. Chứng chỉ CERs này có thể thực hiện "mua" và“bán” tín chỉ CERs cho các nước phát triển, 1 CER được xác định bằng một tấn khí CO2.

Đồng thời, căn cứ theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013; được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 về thuế sửa đổi 2014) quy định về các đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.

2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

4. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.

5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.

7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.

9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

10. Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hoá khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hoá khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật hợp tác xã.

11. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì khi doanh nghiệp có chứng chỉ CERs hay còn gọi đầy đủ là chứng chỉ giảm phát thải (CERs) có thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng chỉ CERs này thì sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chứng chỉ CERs có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không? (Hình từ Internet)

Chuyển nhượng Chứng chỉ CERs lần thứ 2 có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại khoản 8 Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

Thu nhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

...

8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải; các lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

...

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì từ lần chuyển nhượng Chứng chỉ CERs thứ 2 thì doanh nghiệp sẽ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Căn cứ để xác định thu nhập tính thuế như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, thì căn cứ để xác định thu nhập tính thuế như sau:

- Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

- Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.