Thuế - Phí - Lệ phí

Thuế tài nguyên là gì? Cách tính thuế tài nguyên

08:57, 19/11/2022

Xin hỏi mức thuế tài nguyên hiện nay là bao nhiêu và cách tính thuế tài nguyên được hướng dẫn như thế nào? – Hải Phong (Bà Rịa – Vũng Tàu).

Thuế tài nguyên là gì? Cách tính thuế tài nguyên (Hình từ internet)

Thuế tài nguyên là gì?

Thuế tài nguyên là thuế gián thu mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước khi khai thác tài nguyên. Mức thuế tài nguyên mà người nộp thuế phải nộp phụ thuộc vào sản lượng, giá tính thuế và thuế suất.

Đối tượng chịu thuế tài nguyên

Theo Luật Thuế tài nguyên, đối tượng chịu thuế tài nguyên bao gồm:

- Khoáng sản kim loại.

- Khoáng sản không kim loại.

- Dầu thô.

- Khí thiên nhiên, khí than.

- Sản phẩm của rừng tự nhiên, trừ động vật.

- Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật và thực vật biển.

- Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất.

- Yến sào thiên nhiên.

- Tài nguyên khác do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định.

Thuế suất thuế tài nguyên

Biểu khung thuế suất thuế tài nguyên được quy định tại Luật Thuế tài nguyên như sau:

Số thứ tự	Nhóm, loại tài nguyên	Thuế suất (%)
I	Khoáng sản kim loại
1	Sắt, măng-gan (mangan)	7 - 20
2	Ti-tan (titan)	7 - 20
3	Vàng	9 - 25
4	Đất hiếm	12 - 25
5	Bạch kim, bạc, thiếc	7 - 25
6	Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan)	7 - 25
7	Chì, kẽm, nhôm, bô-xit (bouxite), đồng, ni-ken (niken)	7 - 25
8	Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi)	7 - 25
9	Khoáng sản kim loại khác	5 - 25
II	Khoáng sản không kim loại
1	Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình	3 - 10
2	Đá, trừ đá nung vôi và sản xuất xi măng; sỏi; cát, trừ cát làm thủy tinh	5 - 15
3	Đất làm gạch	5 - 15
4	Gờ-ra-nít (granite), sét chịu lửa	7 - 20
5	Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite)	7 - 20
6	Cao lanh, mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật, cát làm thủy tinh	7 - 15
7	Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite), đá nung vôi và sản xuất xi măng	5 - 15
8	A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin)	3 - 10
9	Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò	4 - 20
10	Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên	6 - 20
11	Than nâu, than mỡ	6 - 20
12	Than khác	4 - 20
13	Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire)	16 - 30
14	E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen	16 - 30
15	Adít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz)	12 - 25
16	Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite)	12 - 25
17	Khoáng sản không kim loại khác	4 - 25
III	Dầu thô	6 - 40
IV	Khí thiên nhiên, khí than	1 - 30
V	Sản phẩm của rừng tự nhiên
1	Gỗ nhóm I	25 - 35
2	Gỗ nhóm II	20 - 30
3	Gỗ nhóm III, IV	15 - 20
4	Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII và các loại gỗ khác	10 - 15
5	Cành, ngọn, gốc, rễ	10 - 20
6	Củi	1 - 5
7	Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô	10 - 15
8	Trầm hương, kỳ nam	25 - 30
9	Hồi, quế, sa nhân, thảo quả	10 - 15
10	Sản phẩm khác của rừng tự nhiên	5 - 15
VI	Hải sản tự nhiên
1	Ngọc trai, bào ngư, hải sâm	6 - 10
2	Hải sản tự nhiên khác	1 - 5
VII	Nước thiên nhiên
1	Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp	8 - 10
2	Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện	2 - 5
3	Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định tại điểm 1 và điểm 2 Nhóm này
3.1	Nước mặt	1 - 3
3.2	Nước dưới đất	3 - 8
VIII	Yến sào thiên nhiên	10 - 20
IX	Tài nguyên khác	1 - 20

Căn cứ, cách tính thuế tài nguyên

*Căn cứ tính thuế tài nguyên

Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên.

*Cách tính thuế tài nguyên phải nộp

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 152/2015/TT-BTC, thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ được xác định theo công thức sau:

Thuế TN phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế TN

Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế TN phải nộp trên một đơn vị tài nguyên khai thác thì số thuế TN phải nộp được xác định như sau:

Thuế TN phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế TN ấn định trên một đơn vị tài nguyên khai thác

Việc ấn định thuế TN được thực hiện căn cứ vào cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, phù hợp với các quy định về ấn định thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp được miễn, giảm thuế tài nguyên

Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế thì được xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp đã nộp thuế thì được hoàn trả số thuế đã nộp hoặc trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kỳ sau.

Miễn thuế đối với hải sản tự nhiên.

Miễn thuế đối với cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô do cá nhân được phép khai thác phục vụ sinh hoạt.

Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện của hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt.

Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.

Miễn thuế đối với đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều.

Trường hợp khác được miễn, giảm thuế do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định.

Châu Thanh

>> XEM BẢN TIẾNG ANH CỦA BÀI VIẾT NÀY TẠI ĐÂY