Hồ sơ miễn thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài tại Việt Nam

Quy định miễn thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài theo Quyết định 06/2016/QĐ-TTg áp dụng cho các đối tượng là chuyên gia nước ngoài được tuyển chọn để trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài, trên cơ sở thống nhất giữa tổ chức phi chính phủ nước ngoài và cơ quan chủ quản dự án của Việt Nam quy định tại văn kiện chương trình, dự án đã được phê duyệt theo quy định của pháp luật về quản lý và sử dụng viện trợ phi chính phủ nước ngoài.

Cũng theo Quyết định 06 này, chuyên gia nước ngoài được miễn thuế thu nhập cá nhân phải là (1) Người có quốc tịch nước ngoài; (2) Có hợp đồng ký giữa chuyên gia nước ngoài với tổ chức phi chính phủ nước ngoài hoặc với cơ quan chủ quản dự án hoặc với chủ khoản viện trợ phi chính phủ nước ngoài của Việt Nam trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài theo văn kiện chương trình, dự án đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và điều khoản giao việc (TOR) cho chuyên gia nước ngoài đính kèm hợp đồng; (2’) Riêng hợp đồng ký giữa chuyên gia nước ngoài với tổ chức phi chính phủ nước ngoài bổ sung xác nhận của chủ khoản viện trợ phi chính phủ của Việt Nam về việc chuyên gia nước ngoài trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài; (3) Thu nhập miễn thuế được xác định là khoản thu nhập trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài.

Hình ảnh minh họa

Mặc dù quy định về miễn thuế TNCN đã được đề cập tại Thông tư 55/2007/TT-BTC, tuy nhiên trình tự, thủ tục cũng như hồ sơ để chuyên gia nước ngoài xuất trình khi tiến hành làm thủ tục miễn thuế chưa cụ thể, rõ ràng. Do đó, Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ban hành Thông tư 96/2016/TT-BTC với mục đích hướng dẫn chi tiết hơn về hồ sơ, thủ tục miễn thuế cho đối tượng được đề cập trên.

Theo đó, hồ sơ miễn thuế tại Thông tư 55 chỉ bao gồm (1) Công văn đề nghị công thu thuế của tổ chức phi chính phủ; (2) Xác nhận của Cơ quan chủ quản về chương trình, dự án viện trợ PCP và (3) các tài liệu liên quan đến thu nhập được miễn thuế của chuyên gia nước ngoài. Còn Thông tư 96 đề cập cụ thể hơn về hồ sơ miễn thuế bao gồm:

• Xác nhận chuyên gia nước ngoài và đề nghị miễn thuế TNCN của cơ quan chủ quản (trường hợp chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng với cơ quan chủ quản) hoặc của chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài (trường hợp chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng với Tổ chức phi Chính phủ nước ngoài hoặc ký hợp đồng với Chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài) đối với thu nhập từ việc trực tiếp thực hiện chương trình, dự án phi Chính phủ nước ngoài tại Việt Nam;
• Các tài liệu khác liên quan như:
  • Bản sao Quyết định phê duyệt chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước ngoài tại Việt Nam;
  • Bản sao Văn kiện chương trình, dự án được cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam phê duyệt;
  • Bản sao hợp đồng ký giữa Chuyên gia nước ngoài với Tổ chức phi Chính phủ nước ngoài hoặc với Cơ quan chủ quản hoặc với Chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài.

Thông tư 96 còn quy định về thời hạn nộp hồ sơ miễn thuế là chậm nhất là ngày thứ 30 kể từ ngày hợp đồng chuyên gia nước ngoài có hiệu lực, Cơ quan chủ quản hoặc Chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài gửi hồ sơ miễn thuế đến cơ quan thuế.

Nơi nộp hồ sơ miễn thuế được quy định chi tiết theo 2 trường hợp:

• Trường hợp Chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng với Cơ quan chủ quản thì nơi nộp hồ sơ miễn thuế là Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi Cơ quan chủ quản đặt trụ sở.
• Trường hợp Chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng với Tổ chức phi Chính phủ nước ngoài hoặc ký hợp đồng với Chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài thì nơi nộp hồ sơ miễn thuế là Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi Chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài đặt trụ sở.

Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ban hành xác nhận miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ việc thực hiện chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước ngoài hoặc thông báo về việc không đủ điều kiện được miễn thuế.

Thông tư 96/2016/TT-BTC có hiệu lực áp dụng từ ngày 15/8/2016 và thay thế Thông tư 55/2007/TT-BTC.