02 trường hợp đóng thuế của người làm tiếp thị liên kết (affiliate marketing)

02 trường hợp đóng thuế của người làm tiếp thị liên kết (Hình từ internet)

Tiếp thị liên kết là gì?

Tiếp thị liên kết là hình thức môi giới trực tuyến trong đó doanh nghiệp trả tiền cho các đối tác (có thể là cá nhân hoặc tổ chức) khi họ giới thiệu khách hàng mua hàng thông qua các liên kết trên nền tảng internet, sàn TMĐT (Shopee, Lazada, Tiki ...).

Khi người dùng hoặc khách hàng nhấp vào liên kết sản phẩm, dịch vụ hoặc thực hiện hành động mua hàng hay đăng ký dịch vụ thì cá nhân làm liên kết tiếp thị sẽ nhận được một khoản tiền hoa hồng từ doanh nghiệp, sàn TMĐT, đây được xem như một hình thức nhận tiền hoa hồng môi giới.

Cá nhân làm tiếp thị liên kết có phải đóng thuế TNCN không?

Theo điểm c khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về các khoản thu nhập chịu thuế có quy định:

Thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác;

d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp, và các tổ chức khác;

...

Theo đó, những người làm tiếp thị liên kết sẽ nhận được khoản tiền hoa hồng trên mỗi đơn hàng và đó chính là nguồn mang lại thu nhập khi người tiêu dùng nhấp vào các liên kết sản phẩm mà họ đã chia sẻ. Khoảng tiền hoa hồng môi giới được xác định là tiền thù lao nhận được từ tiền công, tiền lương, là một trong những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, khi cá nhân làm tiếp thị liên kết, mỗi lần chi trả tiền hoa hồng môi giới cá nhân mà không ký hợp đồng lao động từ 2 triệu đồng trở lên thì cá nhân phải đóng thuế thu nhập cá nhân (theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Như vậy, việc cá nhân làm tiếp thị liên kết trên các nền tảng online vẫn phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo đúng quy định của pháp luật.

02 trường hợp đóng thuế của người làm tiếp thị liên kết (affiliate marketing)

* Trường hợp 1: Trường hợp người làm tiếp thị liên kết không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Với trường hợp này, người làm tiếp thị liên kết sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo dạng tính thuế từ kinh doanh, thu nhập tiền công, tiền lương.

Điều 14 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Ngoài ra, theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, người làm tiếp thị liên kết đóng thuế theo trường hợp này sẽ được xét giảm trừ gia cảnh với các mức giảm trừ như sau:

- Giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) áp dụng cho bản thân người nộp thuế;

- Và giảm trừ gia cảnh 4,4 triệu đồng/tháng áp dụng với mỗi người phụ thuộc của người nộp thuế

* Trường hợp 2: Trường hợp người làm tiếp thị liên kết đăng ký cá nhân kinh doanh hoặc hộ kinh doanh

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, trong trường hợp này, người làm tiếp thị liên kết có đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có doanh thu từ hoạt động kinh doanh từ 100 triệu đồng một năm trở lên sẽ phải đóng thuế thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Cũng theo Điều 10  Thông tư 40/2021/TT-BTC, thì doanh thu tính thuế dựa trên tiền hoa hồng mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh thu được.

Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân.

Cụ thể tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC , mức thuế suất phải đóng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh làm tiếp thị liên kết và hưởng hoa hồng là 7% (trong đó tỷ lệ % thuế giá trị gia tăng là 5% và thuế suất thế thu nhập cá nhân là 2 %)

Như vậy, nếu người tiếp thị liên kết đăng ký hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh sẽ chỉ đóng mức thuế suất là 7%.

Lê Nguyễn Anh Hào