Vụ Chế độ và kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất khi nào?

Vụ Chế độ và kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất khi nào? (Hình từ internet)

Về vấn đề này, LawNet giải đáp như sau:

Ngày 04/3/2024, Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quyết định 477/QĐ-KTNN Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước, có hiệu lực từ ngày 04/3/2024.

1. Vụ Chế độ và kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất khi nào?

Theo đó, tại Điều 19 Quy chế ban hành kèm theo Quyết định 477/QĐ-KTNN quy định Vụ Chế độ và kiểm soát chất lượng kiểm toán (viết tắt Vụ CĐ&KSCLKT) thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất như sau:

- Trong quá trình giám sát hoạt động của Đoàn kiểm toán, khi phát hiện các dấu hiệu sai phạm, sai sót cần phải ngăn ngừa hoặc cần xử lý ngay trong quá trình kiểm toán hoặc theo chỉ đạo của Tổng Kiểm toán nhà nước, Vụ CĐ&KSCLKT lập kế hoạch kiểm soát đột xuất trình Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, phê duyệt (trong đó nêu rõ lý do, nội dung, phạm vi kiểm soát đột xuất).

Phạm vi, địa điểm, nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất do Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt tại kế hoạch kiểm soát đột xuất.

- Sau khi quyết định thành lập Tổ kiểm soát đột xuất được Tổng Kiểm toán nhà nước ký ban hành, kế hoạch kiểm soát đột xuất được Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt, Vụ CĐ&KSCLKT tổ chức công bố quyết định thành lập Tổ kiểm soát đột xuất với đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán. Kế hoạch kiểm soát đột xuất chỉ được thông báo cho đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán các Tổ kiểm toán trước 01 ngày thực hiện kiểm soát tại Tổ kiểm toán.

- Tổ kiểm soát triển khai thực hiện kiểm soát theo kế hoạch đã được phê duyệt; thu thập thông tin, tài liệu liên quan đến vấn đề, nội dung kiểm soát từ đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán. Trường hợp cần thiết thu thập thông tin từ đơn vị được kiểm toán và cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến nội dung kiểm soát, Tổ kiểm soát đề nghị cung cấp thông qua Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán; nếu cần thiết phải làm việc trực tiếp với đơn vị được kiểm toán, tổ chức, cá nhân khác có liên quan, Tổ kiểm soát báo cáo Vụ trưởng Vụ CĐ&KSCLKT xem xét, xin ý kiến Tổng Kiểm toán nhà nước trước khi thực hiện.

- Trong quá trình kiểm soát nếu phát sinh các vướng mắc, Tổ trưởng tổ kiểm soát phải kịp thời báo cáo với Vụ trưởng Vụ CĐ&KSCLKT để chỉ đạo, xử lý. Trường hợp phải điều chỉnh kế hoạch kiểm soát, Tổ trưởng tổ kiểm soát báo cáo Vụ trưởng Vụ CĐ&KSCLKT để báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét quyết định.

Như vậy, Vụ Chế độ và kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất khi phát hiện các dấu hiệu sai phạm, sai sót cần phải ngăn ngừa hoặc cần xử lý ngay trong quá trình kiểm toán hoặc theo chỉ đạo của Tổng Kiểm toán nhà nước. 

Tuy nhiên, Vụ CĐ&KSCLKT phải lập kế hoạch kiểm soát đột xuất trình Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, phê duyệt. 

2. Có những hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN nào?

Theo khoản 4 Điều 3 Quy chế ban hành kèm theo Quyết định 477/QĐ-KTNN thì các hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN gồm:

- Giám sát hoạt động kiểm toán đối với Đoàn kiểm toán: Là hoạt động kiểm tra, đánh giá hồ sơ kiểm toán gửi về Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán và đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán theo quy định và kiểm tra, soát xét các ghi chép của KTVNN trên nhật ký kiểm toán điện tử mà không trực tiếp làm việc với Đoàn kiểm toán.

- Kiểm soát việc tổ chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng: Là hoạt động kiểm tra, đánh giá việc tổ chức thực hiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng theo các quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán, được Vụ CĐ&KSCLKT thực hiện theo chức trách, nhiệm vụ được Tổng Kiểm toán nhà nước giao.

- Kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp đối với Đoàn kiểm toán: Là việc kiểm tra, đánh giá hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán trong các giai đoạn của cuộc kiểm toán theo Quy trình kiểm toán, được thực hiện đồng thời với hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán.

- Kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất: Là hoạt động kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán không thuộc kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm (viết tắt là kế hoạch kiểm soát năm), được thực hiện theo yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước hoặc của Kiểm toán trưởng.

- Kiểm soát hồ sơ sau khi phát hành BCKT: Là hoạt động kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ các quy định của KTNN đối với hồ sơ kiểm toán và hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán theo các giai đoạn của cuộc kiểm toán đến khi BCKT được phát hành.

Nguyễn Ngọc Quế Anh