Quy định về ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ giao dịch hợp nhất KD

Quy định về ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ giao dịch hợp nhất KD (ảnh minh họa)

Theo đó, tại Điều 18 Thông tư 202/2014/TT-BTC quy định về việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ giao dịch hợp nhất kinh doanh. Khi giá trị ghi sổ của tài sản, nợ phải trả trên báo cáo tài chính riêng của công ty con khác biệt so với giá trị hợp lý, khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất, công ty mẹ phải ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại, cụ thể như sau:

- Trường hợp giá trị hợp lý của tài sản thuần có thể xác định được của công ty con cao hơn giá trị ghi sổ, khi loại trừ khoản đầu tư của công ty mẹ vào công ty con, kế toán ghi nhận thuế hoãn lại phải trả, ghi:

• Nợ các chỉ tiêu thuộc vốn của chủ sở hữu (theo giá trị ghi sổ);

• Nợ Lợi thế thương mại (trường hợp phát sinh LTTM);

• Nợ Tài sản thuần (nếu giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ);

• Có Thu nhập khác (trường hợp phát sinh lãi từ giao dịch mua rẻ);

• Có Đầu tư vào công ty con;

• Có Lợi ích cổ đông không kiểm soát (phần sở hữu trong chênh lệch giữa giá trị hợp lý của tài sản thuần cao hơn giá trị ghi sổ);

• Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

- Trường hợp giá trị hợp lý của tài sản thuần có thể xác định được của công ty con nhỏ hơn giá trị ghi sổ, khi loại trừ khoản đầu tư của công ty mẹ vào công ty con, kế toán ghi nhận tài sản thuế hoãn lại, ghi:

• Nợ các chỉ tiêu thuộc vốn của chủ sở hữu (theo giá trị ghi sổ);

• Nợ Lợi thế thương mại (trường hợp phát sinh LTTM);

• Nợ Lợi ích cổ đông không kiểm soát (phần sở hữu trong chênh lệch giữa giá trị hợp lý của tài sản thuần nhỏ hơn giá trị ghi sổ);

• Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại;

• Có Tài sản thuần (giá trị hợp lý thấp hơn giá trị ghi sổ);

• Có Thu nhập khác (trường hợp phát sinh lãi từ giao dịch mua rẻ);

• Có Đầu tư vào công ty con.

Lưu ý: Công ty mẹ không được ghi nhận thuế hoãn lại phải trả đối với lợi thế thương mại phát sinh từ giao dịch hợp nhất kinh doanh.

Chi tiết xem tại Thông tư 202/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 27/02/2015.

Ty Na