Phương pháp kế toán đối với khoản đóng góp vào Quỹ Dịch vụ viễn thông công ích

Phương pháp kế toán đối với khoản đóng góp vào Quỹ Dịch vụ viễn thông công ích - Ảnh minh họa

Theo đó, tại Điều 5 Thông tư 57/2016/TT-BTC quy định phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến các Khoản đóng góp tài chính vào Quỹ Dịch vụ viễn thông công ích Việt Nam và chuyển giao tài sản hình thành từ kinh phí của Quỹ Dịch vụ viễn thông công ích Việt Nam đến năm 2020 được thực hiện như sau:

1. Tại thời Điểm cuối quý:

- Căn cứ vào thông báo của Quỹ về Khoản đóng góp tài chính, ghi:

• Nợ tài Khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Đóng góp tài chính cho Quỹ);

• Có tài Khoản 338: Phải trả, phải nộp khác (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Phải nộp cho Quỹ)

- Khi chuyển tiền nộp vào tài Khoản của Quỹ, ghi:

• Nợ tài Khoản 338: Phải trả, phải nộp khác (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Phải nộp cho Quỹ);

• Có các tài Khoản 111, 112

2. Khi kết thúc năm tài chính:

- Căn cứ vào doanh thu thực tế phát sinh trong năm, doanh nghiệp xác định chênh lệch giữa số phải nộp theo thông báo của Quỹ và số phải nộp do doanh nghiệp xác định để hạch toán:

+ Trường hợp số phải nộp theo thông báo của Quỹ nhỏ hơn số phải nộp do doanh nghiệp xác định, thì số phải nộp thêm ghi:

• Nợ tài Khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Đóng góp tài chính cho Quỹ);

• Có tài Khoản 338: Phải trả, phải nộp khác (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Phải nộp cho Quỹ)

+ Trường hợp số phải nộp theo thông báo của Quỹ lớn hơn số phải nộp do doanh nghiệp xác định, thì ghi giảm số phải nộp (ghi âm):

• Nợ tài Khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Đóng góp tài chính cho Quỹ);

• Có tài Khoản 338: Phải trả, phải nộp khác (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Phải nộp cho Quỹ)

- Khi chuyển số tiền phải nộp thêm vào tài Khoản của Quỹ kế toán ghi như bút toán thứ hai của Điểm a Khoản 2 Điều này.

- Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thừa cho Quỹ thì số nộp thừa được trừ vào số tiền phải nộp của kỳ sau; Trường hợp số nộp thừa được hoàn trả (nếu có), ghi:

• Nợ các TK 111, 112;

• Có tài Khoản 338: Phải trả, phải nộp khác (Chi Tiết Tài Khoản cấp 2 - Phải nộp cho Quỹ)

3. Tại thời Điểm Quỹ thực hiện xong việc quyết toán với các doanh nghiệp nếu có phát sinh chênh lệch giữa số phải nộp do doanh nghiệp xác định và số phải nộp do Quỹ xác định thì kế toán thực hiện các bút toán Điều chỉnh tương tự như khi kết thúc năm tài chính.

Chi tiết xem tại Thông tư 57/2016/TT-BTC, có hiệu lực từ 15/5/2016.

Lê Vy