Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các biện pháp nào nhằm quản lý, thu hồi tiền thuế nợ?

Tiền thuế nợ được phân loại như thế nào?

Căn cứ Mục 4 Quy trình Quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TCT năm 2022 quy định tiêu thức phân loại tiền thuế nợ bao gồm như sau:

(1) Nợ khó thu bao gồm:

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế là cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự.

- Khoản nợ của người nộp thuế có liên quan đến trách nhiệm hình sự

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký, địa chỉ liên lạc

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế đang làm thủ tục phá sản

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế hóa đơn liên tiếp từ 03 (ba) lần trở lên

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

(2) Nợ đang xử lý bao gồm:

- Khoản nợ của người nộp thuế có văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế; xác định lại nghĩa vụ của người nộp thuế và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định.

- Khoản nợ của người nộp thuế có văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định gia hạn nộp thuế.

- Khoản nợ mà người nộp thuế hoặc cơ quan thuế có văn bản đề nghị xóa nợ kèm theo hồ sơ theo quy định, cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định xóa nợ.

- Khoản nợ của người nộp thuế có văn bản đề nghị nộp dần tiền thuế nợ, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định.

- Khoản nợ của người nộp thuế có văn bản đề nghị không tính tiền chậm nộp do chưa được ngân sách nhà nước thanh toán, cơ quan thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành Thông báo chấp thuận.

- Khoản nợ tiền chậm nộp của người nộp thuế có văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp, cơ quan thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành Quyết định.

- Khoản nợ của người nộp thuế đang trong thời gian chờ làm thủ tục hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.

- Khoản nợ của người nộp thuế đã có văn bản gửi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khiếu nại, khởi kiện về số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp, cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền đang trong giai đoạn giải quyết khiếu nại, khởi kiện.

(3) Tiền thuế đang chờ điều chỉnh bao gồm:

- Khoản tiền thuế đang chờ điều chỉnh do sai sót

- Khoản tiền thuế đang chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc.

(4) Nợ đã xử lý bao gồm:

- Khoản nợ của người nộp thuế mà cơ quan thuế đã ban hành quyết định khoanh nợ.

- Khoản nợ của người nộp thuế mà cơ quan thuế đã ban hành thông báo chấp thuận không tính tiền chậm nộp do chưa được ngân sách nhà nước thanh toán.

(5) Nợ có khả năng thu được phân loại tự động trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế, bao gồm:

- Khoản nợ từ 01 ngày đến 30 ngày.

- Khoản nợ từ 31 ngày đến 60 ngày.

- Khoản nợ từ 61 ngày đến 90 ngày.

- Khoản nợ từ 91 ngày đến 120 ngày.

- Khoản nợ từ 121 ngày đến 365 ngày.

- Khoản nợ từ 366 ngày trở lên.

Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các biện pháp nào nhằm quản lý, thu hồi tiền thuế nợ? (Hình từ Internet)

Tổng cục thuế triển khai thực hiện các biện pháp quản lý, thu hồi tiền nợ thuế?

Căn cứ Công văn 3658/TCT-QLN năm 2023 triển khai thực hiện các biện pháp nhằm quản lý và thu hồi tiền thuế nợ như sau:

Thứ nhất: Phân loại tiền thuế nợ

- Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thược Trung ương triển khai thực hiện rà soát, phân loại nợ đúng theo tính chất của từng khoản nợ.

- Trường hợp khoản nợ chưa đầy đủ hồ sơ, đúng tính chất nợ thì phải hoàn thiện hồ sơ phân loại hoặc thực hiện phân loại lại.

Thứ hai: Đôn đốc và các biện pháp cưỡng chế

- Đối với người nộp thuế có tiền thuế nợ dưới 90 ngày thì thực hiện các biện pháp sau: gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử, mời lên làm việc, ban hành thông báo tiền thuế nợ.

- Đối với người nộp thuế có tiền thuế nợ trên 90 ngày thì thực hiện các biện pháp sau: cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Thứ ba: Công khai thông tin của người nộp thuế có tiền thuế nợ quá hạn theo đúng quy định.

Đặc biệt, tập trung vào người nộp thuế có số tiền thuế nợ lớn và kéo dài.

Những hành vi nào được xem là hình vi trốn thuế?

Căn cứ Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019 quy định hành vi trốn thuế, bao gồm:

- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.

- Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán.

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán hàng hóa, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.

- Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.

- Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thông quan.

- Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

- Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa nhằm mục đích trốn thuế.

- Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế.

- Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trong thời gian ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan quản lý thuế.

Trân trọng!