Công thức tính giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu 2024? Thời điểm xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu là thời điểm nào?
Công thức tính giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu 2024? Thời điểm xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu là thời điểm nào?
Công thức tính giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu 2024?
Tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về giá tính thuế giá trị gia tăng như sau:
Giá tính thuế
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.
Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.
2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.
...
Như vậy, giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo công thức sau:
|
Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu |
= |
Giá nhập tại cửa khẩu |
+ |
thuế nhập khẩu (nếu có) |
+ |
thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) |
+ |
thuế bảo vệ môi trường (nếu có) |
Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu:
|
Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu |
= |
Giá nhập khẩu |
+ |
thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm |
Xem thêm: >> Mẫu giảm thuế giá trị gia tăng mới nhất theo Nghị quyết 142/2024/QH15?
Ban hành Nghị định 72 quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng mới nhất 2024?
Công thức tính giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu 2024? Thời điểm xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu là thời điểm nào? (Hình từ Internet)
Thời điểm xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu là thời điểm nào?
Tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo có chịu thuế GTGT không?
Tại khoản 19 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 có quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
Đối tượng không chịu thuế
...
19. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.
Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viên trợ không hoàn lại cho Việt Nam.
...
Như vậy, hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo sẽ không chịu thuế GTGT.
Trân trọng!
