Sai sót khi hạch toán thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài có được kê khai lại?
Trường hợp cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế và truy thu thuế nhà thầu nước ngoài do doanh nghiệp có sai sót trong quá trình kê khai thuế thì doanh nghiệp có được kê khai, khấu trừ số thuế giá trị gia tăng bị truy thu nêu trên không?
Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định chi tiết và hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
- Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Đồng thời Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Căn cứ quy định nêu trên, nếu sau khi hết hạn kê khai thuế, công ty phát hiện số thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài đã kê khai, khấu trừ có sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Trường hợp khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra phát hiện và truy thu thì việc xử lý số thuế GTGT truy thu đó theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. Đơn vị căn cứ quy định pháp luật và thực tế vi phạm để xử lý theo kết luận thanh tra, kiểm tra.
Trên đây là nội dung tư vấn.
