Tài khoản 121 - Các khoản đầu tư áp dụng cho tổ chức tài chính vi mô
Tôi đang tìm hiểu các quy định về chế độ kế toán áp dụng đối với các tổ chức tài chính vi mô. Được biết Bộ Tài chính vừa mới ban hành văn bản về hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán đối với tổ chức này, anh chị cho tôi hỏi về nguyên tắc và kết cấu của Tài khoản 121 - Các khoản đầu tư áp dụng cho tổ chức tài chính vi mô được quy định như thế nào?
Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 05/2019/TT-BTC, có hiệu lực ngày 01/04/2019, thì Tài khoản 121 - Các khoản đầu tư như sau:
1. Nguyên tắc kế toán
- Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản đầu tư TCVM được phép đầu tư theo quy định của cơ chế tài chính hiện hành. TCVM không được sử dụng tài khoản này trong trường hợp pháp luật chưa có quy định.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng loại nguyên tệ, từng số lượng...
- TCVM phải hạch toán đầy đủ, kịp thời doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản đầu tư như lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi, lỗ khi thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
- Đối với các khoản đầu tư, nếu chưa được lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của pháp luật, kế toán phải đánh giá khả năng thu hồi. Trường hợp có bằng chứng chắc chắn cho thấy một phần hoặc toàn bộ khoản đầu tư có thể không thu hồi được, kế toán phải ghi nhận số tổn thất vào chi phí tài chính trong kỳ. Trường hợp số tổn thất không thể xác định được một cách đáng tin cậy, kế toán có thể không ghi giảm khoản đầu tư nhưng phải thuyết minh trên Báo cáo tài chính về khả năng thu hồi của khoản đầu tư.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh
Bên Nợ:
Giá trị các khoản đầu tư tăng.
Bên Có:
Giá trị các khoản đầu tư giảm.
Số dư bên Nợ:
Giá trị các khoản đầu tư hiện có tại thời điểm báo cáo.
Trên đây là quy định về Tài khoản 121 - Các khoản đầu tư áp dụng cho tổ chức tài chính vi mô.
Trân trọng!
