Mua hàng hóa không có hóa đơn có được tính vào chi phí được trừ không?
Chào Quý ban tư vấn, tôi là Ngọc Hải. Tôi có thắc mắc về vấn đề này muốn nhờ Ban tư vấn giải đáp giúp. Công ty tôi có mua hàng hóa tại một hộ kinh doanh nhỏ lẻ. Do là hộ kinh doanh nhỏ nên họ không thể xuất hóa đơn bán hàng cho công ty tôi. Cho tôi hỏi chi phí mua hàng hóa không có hóa đơn đó có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Hay chỉ có những khoản chi phí có hóa đơn cụ thể mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân. Nhờ được giải đáp giúp. Cảm ơn!
Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Lưu ý:
- Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.
- Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Như bạn đã trình bày ở trên, công ty bạn mua hàng hóa tại một hộ kinh doanh nhỏ không thể xuất hóa đơn bán hàng. Đối với trường hợp của công ty bạn thì khoản chi phí mua hàng hóa đó vẫn được tính vào chi phí được được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Để được tính vào chi phí được trừ thì khoản chi phí đó bạn phải có đủ các chứng từ sau:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa;
- Chứng từ thanh toán (phiếu chi: nếu thanh toán bằng tiền mặt hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng: nếu thanh toán bằng chuyển khoản).
- Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC).
- Biên bản bàn giao hàng hóa (nếu có);
Như vậy không phải chỉ có những khoản chi phí có hóa đơn thì mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, những khoản chi không hóa đơn nếu có đủ các chứng từ nêu trên vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Mong rằng những tư vấn của chúng tôi sẽ giúp giải đáp được những vướng mắc của bạn.
Chúc sức khỏe và thành công!
