Lá thuốc lá chưa qua chế biến và các phế liệu lá thuốc lá được đầu tư trồng tại Campuchia khi nhập khẩu về Việt Nam có được miễn thuế?

Mục lục bài viết

• Sản phẩm trồng trọt được nhập khẩu từ nước ngoài về thì có được miễn thuế giá trị gia tăng không?
• Miễn thuế nhập khẩu đối với lá thuốc lá được trồng tại Campuchia khi nhập khẩu vào Việt Nam?
• Lá thuốc lá được trồng tại Camphuchia thì có miễn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam?

Sản phẩm trồng trọt được nhập khẩu từ nước ngoài về thì có được miễn thuế giá trị gia tăng không?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và luật quản lý thuế năm 2016) quy định như sau:

“Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”

Như vậy, việc không áp dụng thuế giá trị gia tăng trên sản phẩm trồng trọt được nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam sẽ thực hiện theo quy định nêu trên.

Lá thuốc lá chưa qua chế biến và các phế liệu lá thuốc lá được đầu tư trồng tại Campuchia khi nhập khẩu về Việt Nam có được miễn thuế?

Miễn thuế nhập khẩu đối với lá thuốc lá được trồng tại Campuchia khi nhập khẩu vào Việt Nam?

Căn cứ vào Công văn 14214/BTC-CST năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa đầu tư trồng tại Campuchia nhập khẩu về Việt Nam. Theo Công văn này, Bộ Tài chính đã có những ý kiến đến Công ty cổ phần Minh Tâm như sau:

“Liên quan đến kiến nghị của Công ty đề nghị miễn thuế nhập khẩu đối với mặt hàng “lá thuốc lá chưa qua chế biến và các phế liệu lá thuốc lá” do Công ty đầu tư trồng tại Campuchia khi nhập khẩu về Việt Nam, Bộ Tài chính đã có công văn số 8035/BTC-CST ngày 21/7/2021 trả lời Công ty Minh Tâm Campuchia IMEX Co., Ltd và Công ty cổ phần Minh Tâm Việt Nam.

Tại công văn số 8035/BTC-CST, Bộ Tài chính đã đề nghị Công ty thực hiện theo quy định tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP , đồng thời Công ty có thể khai thác cơ chế của Bản Thỏa thuận thúc đẩy thương mại song phương giữa Việt Nam và Campuchia giai đoạn 2019-2020[1] để nhập khẩu lá thuốc lá chưa qua chế biến từ Campuchia theo lượng hạn ngạch quy định tại Bản Thỏa thuận với mức thuế suất ưu đãi trong hạn ngạch là 0%.

Tuy nhiên, tại công văn số 168/CV-MT ngày 25/10/2021 nêu Công ty không thuộc diện được cấp hạn ngạch nhập khẩu thuốc lá nên không thể khai thác cơ chế của Bản thỏa thuận và đề nghị tiếp tục được hưởng miễn thuế nhập khẩu đối với mặt hàng lá thuốc lá nguyên liệu do Công ty đầu tư trồng tại Campuchia khi nhập khẩu về Việt Nam đến hết năm 2037 như giai đoạn trước khi ban hành Nghị định số 18/2021/NĐ-CP. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

- Mặt hàng lá thuốc lá là mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu, gây hại đến sức khỏe cộng đồng nên theo quy định tại Luật Đầu tư (khoản 3 Điều 13), mặt hàng này không được đảm bảo ưu đãi đầu tư. Theo đó, kể từ thời điểm Nghị định số 18/2021/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, mặt hàng lá thuốc lá (gồm lá thuốc lá chưa qua chế biến và các phế liệu lá thuốc lá) do phía Việt Nam hỗ trợ đầu tư, trồng tại các tỉnh của Campuchia nhập khẩu về nước không được miễn thuế nhập khẩu.

- Để thực hiện Bản Thỏa thuận thúc đẩy thương mại song phương Việt Nam - Campuchia, ngày 13/9/2021, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 83/2021/NĐ-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Bản Thỏa thuận thúc đẩy thương mại song phương giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Vương quốc Campuchia giai đoạn 2021 - 2022.

Bộ Công Thương là cơ quan chủ trì đàm phán xây dựng Bản Thỏa thuận thúc đẩy thương mại song phương Việt Nam - Campuchia và quản lý việc cấp hạn ngạch. Bộ Công Thương hiện cũng đang xây dựng dự thảo Thông tư quy định việc nhập khẩu mặt hàng gạo và lá thuốc lá khô có xuất xứ từ Vương quốc Campuchia theo hạn ngạch thuế quan năm 2021 và 2022. Do đó, liên quan đến việc thực hiện các nội dung của Bản Thỏa thuận này, đề nghị Công ty liên hệ với Bộ Công Thương để được xem xét, giải quyết.”

Theo đó, việc xác định có miễn thuế nhập khẩu đối với lá thuốc lá được trồng tại Camphuchia nhập khẩu về Việt Nam sẽ được thực hiện theo hướng dẫn như trên của Bộ Tài Chính.

Lá thuốc lá được trồng tại Camphuchia thì có miễn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam?

Căn cứ vào Công văn 5719/BTC-CST năm 2022 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc miễn thuế đối với hàng hóa nông sản đầu tư trồng tại Campuchia nhập khẩu về Việt Nam. Theo như Công văn này thì Bộ Tài chính đã có những ý kiến sau gửi đến Công ty cổ phần Minh Tâm:

“1. Về thuế nhập khẩu đối với mặt hàng “lá thuốc lá chưa qua chế biến và các phế liệu lá thuốc lá” do Công ty đầu tư trồng tại Campuchia khi nhập khẩu về Việt Nam

Liên quan đến kiến nghị của Công ty, Bộ Tài chính đã có 2 công văn (công văn số 8035/BTC-CST ngày 21/7/2021, công văn số 14214/BTC-CST ngày 14/12/2021) trả lời Công ty. Theo đó, đề nghị Công ty thực hiện theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành.

2. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng “lá thuốc lá chưa qua chế biến và các phế liệu lá thuốc lá” do Công ty đầu tư trồng tại Campuchia khi nhập khẩu về Việt Nam

- Khoản 1 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng GTGT hiện hành quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

“1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”

- Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

“1. Đối với các sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác”.

Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành để thực hiện. Trường hợp có vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu để được hướng dẫn.”

Theo đó, việc xác định thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng là thuốc là được trồng ở nước ngoài và nhập khẩu về Việt Nam sẽ thực hiện theo hướng dẫn như trên của Bộ Tài Chính.