Hủy bỏ tài liệu kế toán trước thời hạn lưu trữ bị phạt như thế nào? Một số bản án liên quan

1. Tài liệu kế toán nào phải được lưu trữ bao nhiêu năm?

Tại Điều 41 Luật Kế toán 2015 quy định về bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán như sau:

Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

1. Tài liệu kế toán phải được đơn vị kế toán bảo quản đầy đủ, an toàn trong quá trình sử dụng và lưu trữ.

…

5. Tài liệu kế toán phải được lưu trữ theo thời hạn sau đây:

a) Ít nhất là 05 năm đối với tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành của đơn vị kế toán, gồm cả chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính;

b) Ít nhất là 10 năm đối với chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

c) Lưu trữ vĩnh viễn đối với tài liệu kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng.

Như vậy, tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành của đơn vị kế toán, gồm cả chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính phải được lưu trữ ít nhất 05 năm.

Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính năm phải được lưu trữ ít nhất 10 năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

Và phải lưu trữ vĩnh viễn đối với tài liệu kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng.

2. Hủy bỏ tài liệu kế toán trước thời hạn lưu trữ bị phạt như thế nào?

Căn cứ quy định tại khoản 4 Điều 13 Luật Kế toán 2015 như sau:

Các hành vi bị nghiêm cấm

…

4. Hủy bỏ hoặc cố ý làm hư hỏng tài liệu kế toán trước khi kết thúc thời hạn lưu trữ quy định tại Điều 41 của Luật này.

Theo quy định trên, hành vi hủy bỏ tài liệu kế toán trước khi kết thúc thời hạn lưu trữ là một trong những hành vi bị pháp luật nghiêm cấm, nếu vi phạm sẽ xử lý theo quy định pháp luật.

Mức xử phạt vi phạm hành chính:

Tại điểm a khoản 3 Điều 15 Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định như sau:

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

...

3. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Hủy bỏ tài liệu kế toán khi chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định của Luật kế toán nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự;

…

Như vậy, cá nhân nào có hành vi hủy bỏ tài liệu kế toán khi chưa hết thời hạn lưu trữ nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì có thể bị xử phạt vi phạm hành chính với mức phạt tiền từ 10 triệu đồng đến 20 triệu đồng.

Đối với tổ chức vi phạm thì xử phạt gấp 02 lần mức phạt nêu trên (khoản 2 Điều 5 Nghị định 102/2021/NĐ-CP).

Mức xử phạt hình sự:

Căn cứ Điều 221 Bộ luật Hình sự 2015, sửa đổi 2017 quy định về tội vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng như sau:

Tội vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng

1. Người nào lợi dụng chức vụ, quyền hạn thực hiện một trong những hành vi sau đây, gây thiệt hại từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc dưới 100.000.000 đồng nhưng đã bị xử lý kỷ luật hoặc xử phạt vi phạm hành chính về hành vi này mà còn vi phạm, thì bị phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 01 năm đến 05 năm:

…

d) Hủy bỏ hoặc cố ý làm hư hỏng tài liệu kế toán trước thời hạn lưu trữ theo quy định của Luật kế toán;

...

2. Phạm tội thuộc một trong những trường hợp sau đây, thì bị phạt tù từ 03 năm đến 12 năm:

a) Vì vụ lợi;

b) Có tổ chức;

c) Dùng thủ đoạn tinh vi, xảo quyệt;

d) Gây thiệt hại từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng.

3. Phạm tội gây thiệt hại 1.000.000.000 đồng trở lên, thì bị phạt tù từ 10 năm đến 20 năm.

4. Người phạm tội còn có thể bị cấm đảm nhiệm chức vụ hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản.

Như vậy, người nào lợi dụng chức vụ, quyền hạn để hủy bỏ tài liệu kế toán trước thời hạn lưu trữ theo quy định của Luật kế toán 2015 mà đủ yếu tố cấu thành tội phạm thì sẽ bị truy cứu về tội “Vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng” với mức phạt cao nhất lên đến 20 năm tù.

3. Một số bản án về tội Vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng

Dưới đây mà một số bản án về tội Vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng:

STT	Tên bản án	Ngày ban hành	Tòa xét xử
1	Bản án 04/2024/HS-PT về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu nghiêm trọng	02/01/2024	Tòa án nhân dân tỉnh Đắk Lắk
2	Bản án 127/2023/HS-PT về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng	18/04/2023	Tòa án nhân dân tỉnh Quảng Trị
3	Bản án 559/2022/HS-PT về tội vi phạm quy định kế toán, gây hậu quả nghiêm trọng	20/12/2022	Tòa án nhân dân tỉnh Gia Lai
4	Bản án 37/2022/HS-ST về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng	23/05/2022	Tòa án nhân dân tỉnh Đắk Lắk
5	Bản án 92/2021/HS-PT về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng và tham ô tài sản	27/01/2021	Tòa án nhân dân cấp cao tại Thành phố Hồ chí Minh
6	Bản án 35/2020/HS-PT về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng	25/02/2020	Toà án nhân tỉnh Thái Nguyên
7	Bản án 204/2019/HS-ST về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng	27/11/2019	Tòa án nhân dân thành phố L, tỉnh Lạng Sơn
8	Bản án 49/2019/HS-ST về tội tham ô tài sản, thiếu trách nhiệm gây hậu quả nghiêm trọng và vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng	26/09/2019	Tòa án nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc
9	Bản án 134/2019/HS-PT về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng	24/09/2019	Tòa án nhân dân tỉnh Thái Nguyên
10	Bản án 12/2019/HS-ST về tội vi phạm quy định kế toán gây hậu quả nghiêm trọng	08/08/2019	Tòa án nhân dân huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang

Đây là nội dung tóm tắt, thông báo văn bản mới dành cho khách hàng của LawNet. Nếu quý khách còn vướng mắc vui lòng gửi về Email:info@lawnet.vn

>> Click here to see English version

Từ khóa: Hủy bỏ tài liệu kế toán trước thời hạn lưu trữ | Hủy bỏ tài liệu kế toán | lưu trữ tài liệu kế toán | Thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán | Vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng | bản án về tội vi phạm quy định về kế toán |

Vui lòng Đăng nhập để có thể tải về