Trả lời văn bản số 02/12.2011-KT ngày 19/12/2011 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế về việc đăng ký thuế;

- Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

- Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

- Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế,

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty Orana A/S (Đan Mạch) nhận chuyển giao công nghệ (hợp đồng được đăng ký vào Sổ đăng ký quốc gia về chuyển giao công nghệ tại Bộ Khoa học và Công nghệ ngày 28/02/2005) và li-xăng nhãn hiệu (Hợp đồng được ghi nhận vào Sổ đăng ký quốc gia tại Cục Sở hữu trí thuệ ngày 30/6/2005) thì năm 2009 khi thanh toán phí chuyển giao công nghệ và phí bản quyền cho nhà thầu nước ngoài, Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC, cụ thể như sau:

- Về thuế GTGT: Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Về thuế TNDN: Thuế TNDN = Doanh thu chịu thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (10%).

Thủ tục đăng ký thuế cho nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 2 mục I phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC. Thủ tục kê khai thuế nhà thầu thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 18 Chương II Thông tư số 28/2011/TT-BTC.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.