Từ 1/7/2025, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết có được hoàn lại khi giải thể không?

Nội dung chính

• Từ 1/7/2025, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết có được hoàn lại khi giải thể không?
• Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo luật thuế GTGT là bao lâu?
• Khái niệm thuế Giá trị gia tăng trong Luật mới 2024 có gì thay đổi không?

Từ 1/7/2025, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết có được hoàn lại khi giải thể không?

Căn cứ theo Điều 15 Luật thuế Giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 1/7/2025) quy định như sau:

Hoàn thuế giá trị gia tăng

...

3. Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì được hoàn thuế theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.

4. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Trường hợp tổ hợp tác nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thừa số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

5. Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

Chính phủ quy định hồ sơ, thủ tục, số thuế được hoàn, phương thức hoàn thuế đối với trường hợp quy định tại khoản này.

...

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết sẽ được hoàn lại thuế giá trị gia tăng khi giải thể.

Từ 1/7/2025, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết có được hoàn lại khi giải thể không? (Hình từ Internet)

Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo luật thuế GTGT là bao lâu?

Căn cứ tại khoản 1, khoản 2 Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế cụ thể như sau:

(1) Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước

Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, thời gian giải quyết chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Và cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc thông báo chuyển hồ sơ của người nộp thuế sang kiểm tra trước hoàn thuế nếu thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 73 Luật Quản lý thuế 2019 hoặc thông báo không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Trường hợp thông tin khai trên hồ sơ hoàn thuế khác với thông tin quản lý của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản để người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin.

Thời gian giải trình, bổ sung thông tin không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

(2) Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế

Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế, thời gian giải quyết chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ

Và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Lưu ý: Nếu quá thời hạn nêu trên mà việc chậm ban hành quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn trả, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi với mức 0,03%/ngày tính trên số tiền phải hoàn trả và số ngày chậm hoàn trả.

Nguồn tiền trả lãi được chi từ ngân sách trung ương theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước.

Khái niệm thuế Giá trị gia tăng trong Luật mới 2024 có gì thay đổi không?

Theo đó, tại Điều 2 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 nêu về khái niệm thuế giá trị gia tăng như sau:

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Bên cạnh đó cũng tại Điều 2 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) như sau:

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Như vậy, về khái niệm cơ bản tại quy định cũ và mới nhất hiện nay sẽ không có gì thay đổi.